审计知识专题培训讲座(47页)详解：.ppt

第一章  認識審計 本章大綱 1.1 為何需要審計 1.2 何謂審計、何謂簽證、何謂認證 1.3 會計與審計有何不同 1.4 審計與審計人員類型 1.5 會計師專業環境 1.6 一般公認審計準則 1.7 查核報告 審計之定義 就有關經濟活動及事件的聲明主張，與有關之既定準則之相符程度，以有系統的方式客觀地蒐集並評估相關證據，作為審定該相符程度之依據，並將審核結果傳達予有利害關係之資訊使用者，謂之審計。 「審計」是就某些「待求證事項」進行「查核驗證」以便「表示意見」，並藉此使該事項具備相當程度之「公信力」，供關心人士作為「決策」之「重要依據」。 為何需要審計 學理觀點——降低資訊風險（來自於經濟景氣衰退、非預期的同業競爭，及錯誤的管理決策） 造成財務報表資訊風險的原因有： 重要資料不易取得 利益衝突 交易日趨複雜 資料量太大 高度專業 財務報表查核的經濟效益： 進入證券市場（符合證券交易法規的查核要求） 資金取得成本較低（債權人願以較低利率貸款） 防止無效率或舞弊(對管理階層有約束的效果） 1.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務報表經過會計師審計是否比財務報表未經查核能獲得更高的放款額度？為何？ Hint: 銀行重視財務報表上之償債能力、獲利能力、經營能力 2.如果您想要購買一家中小型電子商務公司，若其財務報表未經會計師簽證，您的出價會因財務資訊未經會計師查核而影響嗎？會如何影響您的出價？ Hint: 財務報表反映資產負債權益營收成本實況 3.會計師財務報表審計對降低資訊風險、降低無風利率及降低企業風險會有重大影響？ Hint: a.有無風險利率？ b.企業風險不同於控制風險 審計簽證與認證之關係 審計、簽證、認證之關係 審計(Audit)（一） 審計是一套有系統的過程 充分瞭解受查者行業、產品或服務、組織結構 充分瞭解受查者內部控制 查核規劃之性質、時間與範圍 執行交易與餘額證實測試 完成評估財務報告各部分及整體允當性 審計(Audit)（二） 針對受查者管理階層對經濟活動事件結果（財務報表）之聲明，做驗證後提出之查核意見 存在或發生（交易與金額） 權利與義務（資產與負債） 評價或分攤（科目or項目所用之評價、分攤方法） 完整性（交易項目） 表達與揭露（科目、分類） 審計(Audit)（三） 查核證據（查核人員為對財務報表表示意見，而基於專業判斷所蒐集之資料）=足夠、適切 客觀性=抽樣查核、超然獨立 比較聲明是否與標準相符合= 財務報表簽證：一般公認會計原則 稅務簽證：所得稅法、營利事業所得稅 查核準則 政府審計：會計法、預算法、審計法 提供評估結果給相關使用者=股東、管理階 層、債權人、投資人 簽證(Attestation)（一） 簽證功能：對資訊的允當性和可靠性提供保證=簽為書面結論=會計師存在的主要理由 簽證步驟： 1.執行查核，蒐集證據 2.簽發報告，表示意見 其用以對以下資訊之可靠性表示專業意見： 1.具未來性的財務資訊（財務預測） 2.期中財務報表（期中查核） 3.內部控制制度及其有效性（內部控制建議書） 4.對法規或合約之遵循（遵循查核） 簽證(Attestation)（二） 簽證種類： 財務簽證：依證券交易法、公司法之規定 融資簽證：依財政部規定 稅務簽證：依會計師代理所得稅事務辦法之規定 資本簽證：公司行號申請登記資本額之查核 認證(Assurance) 需要認證服務的資訊很廣（1.財務性及非財務性之績效衡量 2.風險評估 3.資訊系統品質 4.認證製程品質 5.查核網際網路 6.電信服務之可靠性 安全性、私密性 7.醫療服務品質之認證） 攸關資訊之確認（確認特定資訊是否與決策相關） 資訊系統之認證（尤其對資訊經由系統產生之過程的允當性） 認證、簽證與非認證服務之關係 資訊認證需求與潛在需求者 認證(Assurance)業務 一、審計及簽證(Audit and Attestation)－作為 提升資訊品質的驗證者 (一)財務： 年度財務報表 季財務報表 財務預測 財務資訊(財務報表的某科目) 內部財務稽核委外服務 (二)非財務 內部控制是否遵行法令或準則 企業程序是否遵循ISO9000之標準 勞工安全是否遵照特定規定 是否遵行合約條款 產品品質是否遵守既定標準