税收财务会计与统计票证管理知识(69页)详解：.ppt

税收票证结报缴销的原则 1.及时性原则 2.连续性原则 3.准确性原则 税收票证损失是指因自然灾害或人为原因造成的票证短少和毁损。票款发生损失在24小时内应及时逐级报告至省级税务机关，并采取有效措施进行追查处理，重大损失案件应及时向公安部门报案。确实无法追回的，由县级税务机关根据问题性质提出处理意见，填写“呈请处理损失报告书”，一并报上级税务机关处理。 一次损失视同现金管理的票证不足10份或其他票证不足50份的，报市级税务机关审批，并报省级税务机关备案；10份（含10份）或50份（含50份）以上的，由市级税务机关审查提出处理意见，报省级税务机关审批。 票证损失的核销权限。属于不慎丢失、被盗和贪污舞弊损失的票证，由区、县(市)级税务机关提出处理意见，逐级上报省级税务机关审批；属于区、县(市)级、市级税务机关经管的票证发生损失的，逐级上报省级税务机关审批；属于鼠咬、虫蛀、水灾等自然灾害造成票证损毁的，由基层税务机关和县级税务机关提出处理意见，报市级税务机关审批，并报省级税务机关备案。 属于自然灾害等人力不可抗拒原因发生的税款损失，确实无法追回需要核销的，要及时填写“呈请处理损失报告书”，报上级税务机关处理。不足200元的由县级税务机关审批；200元以上（含）不足400元的层报市级税务机关审批；400元以上的报省级税务机关审批。人为因素损失的税款，由损失人全额赔偿。 税收票证账簿的种类 税收票证账簿目前有税收票证分类出纳账、税收票款结报手册和印花税票销售明细账。 税收票证报表是以税收票证账簿为依据，以 “份（或枚）”为计量单位，集中反映税收票证印制、领发、填用、结报、缴销、作废、损失、停用和结存等运动全过程情况的书面报告。它为上级主管机关掌握所属单位的票证管理工作情况以及印制、核发税收票证提供详细的依据。 税收票证检查的具体要求 基层地税机关每季度必须进行一次全面的票证检查，县级和地（市）级地税机关每半年至少组织一次票证抽查，省级税务机关每年至少组织一次票证抽查，检查面不少于30%；每三年至少要组织一次全面的票证检查。 * * 提退税金核算 本科目借方发生额反映会计核算期内依法应从国库或通过小额退税退还纳税人的所有税款，是检查税务机关对退税管理质量的重要依据。本科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、“ 提退税金明细月（年）报表”数据的主要来源，同时也是其它会计报表数据的直接或间接审核依据。 损失税金核算 “待处理损失税金”借方余额反映会计核算期末等待处理的损失税金，“损失税金核销”借方发生额是反映会计核算期内已批准处理的所有损失税金，两科目是检查税务机关对损失税金是否依法管理的重要依据，也是延伸检查现金税款征收管理的重要环节。本科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、“ 多缴、待解、在途、待处理损失税金及损失税金核销明细月（年）报表”数据的主要来源，同时也是其它会计报表数据的直接或间接审核依据。 暂收款和保管款核算 “暂收款”贷方发生额反映会计核算期内收取的所有纳税保证金、纳税担保款、税收保全款、拍卖变卖款等，两科目是检查税务机关对纳税担保款项是否依法管理的重要依据，也是延伸检查现金税款征收管理的重要环节。本科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、“ 税务代保管资金明细月（年）报表”数据的主要来源。 税收会计检查和分析 税收资金运动情况检查 主要是根据税收会计凭证和账簿，检查应征税金、欠缴税金、减免税金的全面性、合法性和真实性，检查已征收税款是否及时、足额入库，有无积压挪用税款等违反法律、法规的行为，检查入库税款有无混淆入库级次、改变税种、违规设立“过渡账户”、截留或虚收税款等违规现象，检查提退税金是否严格按照收入退库制度的规定办理退税等内容。 各级税务机关应采取自查、互查、抽查、重点检查的方法进行税收会计检查。区（县）税务机关每年要进行一次全面的自查；市级税务机关抽查面不得少于30%，每3年至少组织一次全面检查；省局每年组织一次重点检查工作，抽查面不得少于30%。 税收会计分析指标应根据分析监控的侧重点和需要有重点的选取，也可以根据数据采集情况自行设定其他分析指标，常用指标主要有以下几项： 总量指标 分项指标 关系指标 管理指标 税收会计分析内容 1．总体描述税收资金的来源和占用不同时期间的数量变化和结构变化，全面反映税收资金运行中征收、清欠、多缴和入库、在途、减免、退库、缓征等环节税收资金的现状和变化。 2．分别描述和反映征收、清欠、多缴和入库、在途、减免、退库、缓征等环节税收资金不同时期间的数量变化和结构变化，分析其变化的性质和可能存在的原因。 3．分析计算有对应关系的税金与税源间、税金间和报表项目间的实际比例关系，与理论上应有