学习情境5.2：持有至到期投资业务核算资料.pptVIP

任务分析： 编制记账凭证 2008年12月31日确认投资收益： 借：应收利息 330 000（票面利息） 　　持有至到期投资——利息调整 276 000 （折价摊销/调增利息收益） 　　贷：投资收益 606 000（实际利息） 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 任务3： 2009年1月5日东方公司收到2008年利息 （1）确认：根据收账通知，确认收到利息 任务分析： （2）2009年1月5日收到2008年利息： 借：银行存款 330 000 　　贷：应收利息 330 000 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 任务4： 2009年12月31日东方公司确认投资收益 任务4：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 任务分析： 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 企业财务会计 学习情景5：投资业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 企业财务会计 学习情境5：投资业务核算 取得可供出售金融资产业务的核算 现金股利与利息业务的核算 处置可供出售金融资产业务的核算 可供出售金融资产期末计价业务的核算 取得持有至到期投资业务的核算 持有至到期投资利息调整业务的核算 处置持有至到期投资业务的核算 持有至到期投资期末计价业务的核算 取得交易性金融资产业务的核算 交易性金融资产的现金股利与利息业务的核算 处置交易性金融资产业务的核算 交易性金融资产期末计价业务的核算 一、学习子情景 交易性金融资产业务的核算 持有至到期投资业务的核算 长期股权投资业务成本法核算 长期股权投资业务权益法核算 成本法与权益法转换业务的核算 长期股权投资期末计价业务的核算 可供出售金融资产业务的核算 长期股权投资业务的核算 知识准备 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。(判断的三个特征） 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 学习子情境5.2 持有至到期投资业务的核算 如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。 Mission 注意事项3 注意事项1 注意事项 2 企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。 企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。（需经批准） 知识准备 学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算 一、明确学习任务 学习子情境5.2 持有至到期投资业务的核算 企业应设置“持有至到期投资”账户，用于核算持有至到期投资的取得、利息处理及持有至到期投资的处置。 该账户可按持有至到期投资的类别和品种，分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细账户进行明细核算。 资产负债表日，按实际利率利息收入与按票面利率计算的应收利息之间的差额记入该账户的借方或贷方。（难点） 账户说明 引入例题思考1：A公司购入B公司发行的面值为10000元债券（票面利率5%、2年期），此时的资金市场实际利率6%，请问B公司为了吸引投资者购买，弥补投资者未来少收利息的损失，将会以高于面值还是低于面值的价格发行？（也就是投资者是以高于面值还是低于面值的价格买入该债券？） 分析：投资方2年期满收回款项 =面值10000+（2年）票面利息10000×5%×2 =10000+1000=11000元 但实际利率为6%，即投资方未来2年因为低的票面利率少收了利息，为弥补投资方的收到利息损失，发行方的发行价格必须低于面值（即折价发行），投资方按发行价格支付投资款（即折价购入）。 此题假设发行价为9000元（即折价了1000元），则投资方2年期满实际的投资收益又是多少呢？ 引入例题思考1：A公司购入B公司发行的面值为10000元债券（票面利率5%、2年期），此时的资金市场实际利率6%，请问B公司为了吸引投资者购买，弥补投资者未来少收利息的损失，将会以高于面值还是低于面值的价格发行？（也就是投资者是以高于面值还是低于面值的价格买入该债券？） 继续分