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第六章利润--解析 一、单选题 1，某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（　）万元。 答 案 A，900 B，867 C，870 D，874 考 点 结转本年利润的账务处理 分 值 1.5 分 正确答案 C 文字解析 本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润＝100＋1 000－1 000×10%－1 000×5%－80＝870（万元）。 对啊网初级会计职称，初级会计教材，初级会计实务视频，经济法基础视频，免费初级会计职称网校。 学初级会计有用吗，快来初级会计自学网。 答 案 A，生产成本 B，主营业务成本 C，管理费用 D，财务费用 考 点 结转本年利润的账务处理 分 值 1.5 分 正确答案 A 文字解析 生产成本是成本类账户，因此不能转入本年利润账户中，选项B、C、D是损益类中相关费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。 答 案 A，1 990 B，2 020 C，2150 D，2 030 考 点 结转本年利润的账务处理 分 值 1.5 分 正确答案 B 文字解析 本题考核营业收入的计算。该公司9月份的营业收入＝主营业务收入净额＋其他业务收入净额＝（2 000－10－20）＋50＝2 020（万元）。 答 案 A，150　 B，160 C，210 D，130 考 点 本年利润的结转方法 分 值 1.5 分 正确答案 B 文字解析 企业本期营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失）＝1 000－800－15－20－35＋30＝160（万元）。营业外收入、营业外支出不影响营业利润，影响利润总额，而所得税费用不影响营业利润，影响净利润。 答 案 A，股票转让净收益 B，国债利息收入 C，公司债券的利息收入 D，公司债券转让净收益 考 点 应交所得税的核算 分 值 1.5 分 正确答案 B 文字解析 本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。 答 案 A，123.5 B，260 C，117.5 D，107.5 考 点 应交所得税的计算 分 值 1.5 分 正确答案 C 文字解析 应交所得税＝450×25％＝112.5（万元），递延所得税＝递延所得税负债增加额－递延所得税资产增加额＝（15－7）－（13－10）＝5（万元），所以所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝112.5＋5＝117.5（万元）。 答 案 A，175 B，150 C，120 D，157.5 考 点 应交所得税的计算 分 值 1.5 分 正确答案 B 文字解析 根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝630－30＝600（万元）。当年的所得税费用＝600×25％＝150（万元）。 答 案 A，25 B，26.25 C，24.25 D，27.5 考 点 应交所得税的计算 分 值 1.5 分 正确答案 A 文字解析 企业的应纳税所得额＝95－10＋10＋5＝100（万元），应交所得税＝100×25％＝25（万元）。在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。 答 案 A，65 B，70 C，170 D，260 考 点 营业外支出的核算内容 分 值 1.5 分 正确答案 C 文字解析 本题考核营业外支出的计算。该企业应计入营业外支出的金额＝250－80＝170（万元） 答 案 A，无形资产出售净收益 B，捐赠支出 C，计提的福利费 D，计提的坏账准备 考 点 营业外支出的核算内容 分 值 1.5 分 正确答案 B 文字解析 选项A，无形资产出售净收益计入营业外收入；选项C，计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目；选项D，计提的坏账准备应计入资产减值损失。 答