04 盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之营业税.pptVIP

兰州商学院 法学院 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 项目四 营业税 任务五：营业税税收筹划 二、建筑安装企业营业税筹划策略 建筑安装企业营业税的筹划重点在于确定营业额。 1、确定营业额时，纳税人一个方面应注意建筑、修缮、装饰工程所用材料等应包括在营业额内，另一方面可以通过一物多用，降低价款计算等合法的手段减少营业额的计算，从而达到筹划的目的。 2、确定营业额时，安装工程作业，尽可能不要将设备价值作为安装工程产值，因为如果设备价值为安装工程产值，则设备价值包括在营业额内，从而不利于筹划。 任务二：营业税的计算 【例题】某单位2006年1月购买一座建筑物，原价200万元，2010年2月将其售出，全部收入250万元，该不动产已提折旧20万元，则该单位应纳营业税（ ）万元。 A.12.5 B.3.5 C.2.5 D.2 解析：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。应纳营业税=（250-200）×5%=2.5万元。 C 任务二：营业税的计算 【例题】以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的是（ ）。 A.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，若其分别核算的，则咨询收入缴纳营业税，货物销售不缴纳营业税 B.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税 C.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算销售额的，全部收入均缴纳营业税 D.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 AD 任务二：营业税的计算 【例题】A建筑工程公司（在县城）具备施工资质，其2月份发生下列经营业务：⑴总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。随后将总承包额的1/3分包给具备安装资质的B安装公司，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元；⑵工程所用建筑材料6000万元中，4000万元由A公司用自产货物提供，2000万元由B公司用自产货物提供；⑶A公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。若上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，试计算应纳营业税和应纳增值税。 承包工程应缴纳的营业税=(9000-4000-3000)×3%=60 分包工程应缴纳的营业税=1000×3%=30 应缴纳的增值税=4000÷（1+17%）×17%-（236+30×7%） =581.2-238.1=343.1万元 任务三：营业税的纳税申报 一、纳税义务发生的时间 纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天，未签订合同或合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 1、采用预收款方式转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业务和租赁业务的：收到预收款的当天； 2、纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的：不动产所有权、土地使用权转移的当天； 3、纳税人发生自建行为的：销售自建建筑物的当天。 任务三：营业税的纳税申报 一、纳税义务发生的时间 【例题