营业税法分析报告.ppt

营业税法 　　　　　　 * 概述 现行规范：《营业税暂行条例》，《营业税暂　　　　　行条例实施细则》2008年11月 纳税义务人（谁来交） 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的。 “境内”的含义 扣缴义务人 * 营业税的税目与税率 交通运输业：路运、水运、航运、管运、装卸搬运，3％ 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰、其 它工程作业，3％ 金融保险业：5％ 邮电通讯业：3％ 文化体育业：3％ 娱乐业：5～20％ 服务业：代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告,5％ 转让无形资产：5％ 销售不动产：5％ * 营业税计税依据和起征点 营业额——全部价款和价外费用 价外费用,包括收取的手续费,补贴,基金,集资费,返还利润,奖励费,违约金,滞纳金,延期付款利息,赔偿金,代收款项,代垫款项,罚息以及其他各种性质的价外收费． 但不包括同时符合三项条件的政府性收费或者行政事业性收费；省级以上；开具财政票据；全额上缴财政． * 营业税计税依据和起征点 税务机关核定营业额的顺序 当月 最近时期 组成计税价格＝营业成本或工程成本 ×（1＋成本利润率） ÷（1－营业税税率） * 营业税应纳税额的计算 应纳税额＝营业额×税率 折算汇率的选择 当天或当月1日 金融业 保险业 期限 * 几种经营行为的税务处理 兼营不同税目行为 分别核算，分别纳税；否则从高适用税率 混合销售行为 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者：视为销售货物 其它单位和个人的混合销售行为：视为提供应税劳务 * 增值税与营业税征税范围的具体划分 建筑业务 邮电业务 集邮 报刊发行 电信物品 服务业务 代购货物 代销货物 * 税收优惠 免征营业税 育养服务、婚姻介绍、殡葬范围 残疾人个人提供的劳务 教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务 农业劳务 文化场馆营业收入 其它减免税规定 不同行业减免税规定 * 纳税义务发生时间及纳税期限 纳税义务发生时间 转让土地所有权或销售不动产 自建后出售 无偿赠与 会员费、席位费及资格保证金 扣缴税款 建筑业 金融机构的逾期贷款利息 有价电话卡 纳税期限 5日 10日 15日 1个月 金融业 保险业 * 纳税申报和纳税地点 属地征收原则: 纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款. 纳税申报: 列明全部收入,不征税项目,减除项目,减免税项目,应税营业额; 以及应纳税额,减免税额,已纳税额,应补(退)税额;等项目. * 营业税会计的帐务处理 科目设置 　应交税金——应交营业税 已交营业税 应交营业税 多交税金 应交未交税金 * 核算的几种类型 1 提供应税劳务 ------营业税金及附加 2 工商企业兼营应税劳务应纳营业税 ------其他业务支出 3 转让无形资产 ------营业外支出 4 房地产企业销售不动产 -----主营业务税金及附加 营业税法案例 　　　 * 案例一 　　某建筑公司承包本县一工程项目，获收入200万元，其中付给工程分包人某安装公司50万元。该建筑公司申报纳税时，计算并缴纳了其应纳的营业税： 　　　　应纳税额＝150＊3%＝4.5万元 　　同时，建筑公司还计算了其应为安装公司代扣代缴的营业税1.5万元（50＊3%），并从付给安装公司的50万元中扣缴。安装公司对此不满，认为自己的安装收入尚未用于安装工程，就被发包方扣掉1.5万元，自己应予以追回。对此，双方产生了争议。 　　建筑公司的这种行为是行为是正确的吗？ * 案例二 　　某房地产公司，2000年2月开发建造了20座风格各异的别墅。为了促销，该公司将其中一栋价值150万元的英格兰式别墅送给了一位影星。由于媒体对此事广为报道，其余的别墅很快就销售一空。但申报纳税时，该公司以未从影星处取得货币收入为由，对赠送的价值150万元的别墅没有进行营业税的申报。 　　试评价房地产公司的纳税行为。 * 案例三 　　某公司拥有价值3000万元、面积1万平方米的房地产大厦，坐落在市中心繁华地段。该公司与一商场签订了联合经营合同书，合同中规定，公司将大厦的1－5层作为投入，商场以流动资金作为投入，并由商场自主经营，公司每年分得380万元税后利润。 　　1996年该市地税局对有限公司和商场进行税务检查时，发现有限公司取得的这部分收入未申报缴纳营业税，理由是以不动产投资，参与接受投资方利润分配的行为不征营业税。 　　对于不动产所有者以不动产投资、入股行为是否征收营业税呢？ * 案例四 　　某市体育场7月份举办了两场歌星演唱会，王洁负责联系演员，取得手续费1万元；参加演出演员取得的出场演出费为