医院财务分析解析.ppt

医院财务分析 1-1 财务分析的基本内涵 1-1 财务分析的基本内涵 1-1 财务分析的基本内涵 1-1 财务分析的基本内涵 1-2 财务分析的内容 1-2 财务分析的内容 1-2 财务分析的内容 1-2 财务分析的内容 1-2 财务分析的内容 1-2 财务分析的内容 1-2 财务分析的内容 1-2 财务分析的内容 1-3 财务分析的方法 1-3 财务分析的方法 1-3 财务分析的方法 1-3 财务分析的方法 一、财务分析概论 损益方程式： 收支结余＝单价×工作量 －单位变动成本×工作量－固定成本 盈亏临界点： 盈亏临界分析即保本分析。即收支结余为零。 盈亏平衡等式： 0＝单价×保本工作量 －单位变动成本×保本工作量－固定成本 保本工作量＝固定成本÷（单价－单位变动成本） 保本收入＝单位变动成本×保本工作量＋固定成本 三 医院财务分析应注意的问题 财务分析报告的使用主体与目的决定了报告的内容和深度，切忌简单数据堆砌。 例：常用数据 三 医院财务分析应注意的问题 非财务因素决定了最终的财务结果； 资金的时间价值要充分考虑； 公立医院的公益性导致效率和效益背离是客观事实； 公立医院不是用来营利的； 公立医院的财务管理应围绕资源的充分利用组织运营； 财务分析报告是你对过去、现在和未来的主观判断，但客观性大于主观性； 三 医院财务分析应注意的问题 数量 成本 收入 5. 盈亏平衡分析 1-3 财务分析的方法 一、财务分析概论 综合分析的方法很多，比较流行的是“杜邦财务分析法”，即以净资产收益率为财务业绩评价指标，将该指标分解为收入收益率、总资产周转率、权益乘数三个财务杠杆来分析净资产收益率变动原因及过程。 6. 综合分析法 杜邦分析法有助于管理层更加清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，给管理层提供了一张明晰的了解组织资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。 1-3 财务分析的方法 一、财务分析概论 将各种财务比率指标结合起来，进行系统、综合的分析，对医院的财务状况作出全面、合理的评价方法。 综合分析法 收入收益率 总资产周转率 权益乘数 6. 综合分析法 1-3 财务分析的方法 医院决策专项分析 医院科室运营分析 医院财务总体分析 医院财务分析参考指标 二 医院财务分析的主要内容 2.1 2.2 2.3 2.4 医院财务分析参考指标 二 医院财务分析的主要内容 2.1 新的医院财务制度提供了16个涉及六个方面的医院财务分析参考指标: 预算管理指标 结余和风险管理指标 资产运营指标 成本管理指标 收支结构指标 发展能力指标 提供了这些指标的具体算法和反应的具体内容，我们可以根据具体财务分析的需要灵活选择使用，同时，提高了数据的统一性和可比性。但我们在财务分析中并不要仅仅拘泥于这些指标。 二 医院财务分析的主要内容 流动比率反映医院的短期偿债能力。 流动比率=流动资产/流动负债×100% （三）流动比率 资产负债率反映医院的资产中借债筹资的比重。 资产负债率=负债总额/资产总额×100% （二）资产负债率 业务收支结余率反映医院除来源于财政项目收支和科教项目收支之外的收支结余水平，能够体现医院财务状况、医院医疗支出的节约程度以及医院管理水平。 业务收支结余率=业务收支结余/（医疗收入+财政基本支出补助收入+其他收入）×100% （一）业务收支结余率 二、结余和风险管理指标 财政专项拨款执行率反映医院财政项目补助支出执行进度。 财政专项拨款执行率=本期财政项目补助实际支出/本期财政项目支出补助收入×l00% （二）财政专项拨款执行率 预算支出执行率=本期实际支出总额/本期预算支出总额×l00% 预算执行率反映医院预算管理水平。 （一）预算执行率 一、预算管理指标 反映内容 计算公式 指标名称 预算收入执行率=本期实际收入总额/本期预算收入总额×l00% 二 医院财务分析的主要内容 存货周转率反映医院向病人提供的药品、卫生材料、其他材料等的流动速度以及存货资金占用是否合理。 存货周转率=医疗支出中的药品、卫生材料和其他材料支出/平均存货 （三）存货周转率 应收账款周转天数反映医院应收账款流动速度。 应收账款周转天数=平均应收账款余额×365/医疗收入 （二）应收账款周转天数 总资产周转率反映医院运营能力。周转次数越多，表明运营能力越强；反之，说明医院的运营能力较差。 总资产周转率=（医疗收入+其他收入）/平均总资产 （一）总资产周转率 三、资产运营指标 反映内容 计算公式 指标名称 二 医院财务分析的主要内容 百元收入药品、卫生材料消耗反映医院的药