商业银行税务筹划的思路和路径资料.ppt

目前我国商业银行在运营中经常涉及的税种主要有11个，其中包括: * * * 商业银行税务筹划的思路和路径 PPT制作：王思钰 演讲：吴佳蓓 资料收集：杨文俊 一、什么是税务筹划(Tax Planning)？ -- 税务筹划(Tax Planning)是指纳税人以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对生产经营和投融资活动进行科学合理的周密安排，对纳税方案进行优化选择，以达到合法降低税收成本的经济行为。 银行业是税负水平较高的行业之一，税收在商业银行总成本中占较大比重。 企业所得税、营业税、增值税、城市维护建设税 印花税、城镇土地使用税、房产税、契税、车船使用税 车辆购置税、代扣代缴的个人所得税 and 加上以实际缴纳的流转税(营业税、增值税、消费税)为计费依据的法定政府收费项目—教育费附加，则经常性税费共有12项 由此可见，对商业银行征收的税种比较复杂、税负较高， 通过认真研究税务政策、科学合理税务筹划来降低税收成本已经成为商业银行的当务之急。 SO: 所探讨的商业银行税收筹划，是指商业银行在结合自身经营特点的基础上，预先筹划营业税、企业所得税和其他税种的缴纳，通过选择较低的税负方案，滞延纳税时间，达到节税、避税、税负转嫁和实现涉税零风险。商业银行的税收筹划是商业银行整个财务计划的组成部分，对商业银行加强财务管理，提高税收法律意识，更好地执行国家政策，发挥金融在社会经济中的宏观调节作用有着积极的意义 二、商业银行营业税的税务筹划路径 二、商业银行营业税的税务筹划路径 1 营业税的税务筹划主要应通过认真学习和深入研究相关法律法规，了解和掌握税收对日常经营成果的影响，在经营决策中活学活用，以达到降低营业税税收成本的目的。另外，新准则对商业银行收入确认作较大的调整，使会计收入与应税收入差异较大，商业银行需要加强税务信息管理，满足申报纳税的需要，避免增加不必要的税收成本。 (一)有效利用税收优惠增加免税收入 (二)合理规划交易减少税收支出 (三)加强税务信息管理降低税收成本 1 有效利用税收优惠增加免税收入 税法规定金融机构往来利息收入不征收营业税，外汇转贷款业务以贷款利息收入减去借款利息成本后的余额计征营业税。商业银行在日常经营决策中应当充分考虑税收优惠对经营成果的影响。 商业银行在贷款决策时，就要考虑金融机构往来利息收入免征营业税因素。如果某银行有A、B两个客户申请相同金额期限的贷款，其中A为金融机构、B为一般机构，但是由于贷款规模等因素限制该银行只能满足一个客户的贷款需求，假设两个客户的信用等级等其它影响决策的因素相同，在两者贷款利率一致时，该银行应优先贷款给A客户。因为虽然两者的利率一致，但是该银行从A处获得的利息收入免征营业税，而从B客户获取的利息收入需要征收营业税，所以该银行将资金贷给A获取的收益要大于贷给B. 同理，商业银行筹措外汇资金用于发放外汇贷款，在进行筹资方式决策时，也应当考虑税收的影响。从境外借入外汇资金的利息可以在贷款利息收入中扣除，具有节税作用，而通过存款方式所获取资金的利息支出则不能在贷款利息收入中扣除。因此，商业银行应当选取经过税收调整后资金成本最低的筹资方式。 (二)合理规划交易减少税收支出 2 税法规定金融企业从事金融商品买卖业务以股票卖出价减去买入价后的余额为营业额，计算缴纳营业税。金融企业买卖的金融商品分为股票、债券、外汇和其它金融商品四类，每类金融商品买卖在不同纳税期间的正差和负差在同一纳税年度内可以相抵，不同类别金融商品买卖正负差不得相抵，不同纳税年度的正负差不得相抵。因此，商业银行在进行金融商品交易决策时，应当考虑不同类别金融商品交易对税收成本的不同影响。 例.某商业银行有2亿元计划进行金融商品交易，有A债券和B股票两个可以选择的类别，这两个投资的预期收益均为1000万元，且可以在本纳税年度内实现收益;假设该银行本纳税年度债券投资已有累计亏损1500万元(负差)，而股票投资已有累计利润1000万元(正差)。 　　从表面上看，投资股票和投资债券的收益相同，但是考虑到税收因素后，两者的收益就不同了。下面我们计算一下两项投资扣除营业税后的净收益情况。 　　投资A债券获得收益1000万元(正差)首先用于弥补前期的亏损1500万(负差)，可以不交营业税，因此投资A债券的预期净收益为1000万元; 　　投资B股票所获的收益1000万元(正差)由于没有前期负差可以相抵，要全额缴纳营业税，因此投资部债券的预期净收益为950万元(1000万-1000×5%)。 　　通过比较我们发现，该银行投资A债券的预期净收益比投资B股票的预期净收益多50万元，因此，该银行应当优先考虑投资A债券。 (三)加强税务信息管理降低税收成本 3 在税收征管中有一个基本原则