第5章财务预算的编制过程…要点.ppt

第一节 经营活动预算的编制 一、销售预算的编制 销售预算的内容: 销售量预算、销售单价预算、销售收入预算、销项增值税预算、含税销售收入预算、销售引起的现金流入预算和期末应收账款余额预算等。 1、销售量和销售单价的预算数根据其预测数来确定。 2、销售收入的预算数根据销售量和销售单价的预算数来确定。 某产品销售收入预算数＝该产品销售量预算数×该产品销售单价预算数 销售收入总预算数＝∑各产品销售收入预算数 3、销项增值税预算数根据销售收入预算数和适用税率来确定。 销项增值税预算数＝销售收入预算数×适用税率 4、含税销售收入预算数＝销售收入预算数＋销项增值税预算数 5、销售引起的现金流入预算包括本期含税现销收入和期初应收账款本期收回。 含税现销收入＝含税销售收入×本期收现率 期初应收账款本期收回＝∑以前各期含税销售收入×以前各期含税销售收入在本期的收回率 6、预算期末应收账款余额的预算数=期初应收账款余额+本期含税销售收入预算数-本期含税现销收入-期初应收账款本期收回 例1：甲公司2008年12月31日资产负债表简表如表5-1所示。 1、甲公司生产和销售A、B两种产品。 2、应收账款年末余额30 000元中，A产品为12 000元，B产品为18 000 元，全部于预算期第一季度收回。 3、存货年末余额21 100元中A产品成本5 400元，B产品成本3 900元，原材料成本11 800元。 4、短期借款利率6%，2008年10月借入，期限6个月。 5、应付账款年末余额15 000元需预算期一季度支付。 6、长期借款利率10%，每季末付息，其中20 000元于预算期一季度到期，40 000元于预算期二季度到期。 两种产品的销售价格、销售数量和相关资料如下表所示 A、B两种产品销售收入预算表如表5-3所示 A、B两种产品销售引起的现金流入预算如表5-4所示 表5-4中各有关项目的计算示例如下： 1、第三季度因销售引起的现金流入＝219 960×50%＋217 620×30%＋154 440×20%＝206 154（元） 2、第三季度末应收账款余额＝217 620×（1－50%－30%）＋219 960×（1－50%）＝153 504（元） 3、年末应收账款余额 ＝219 960×（1－50%－30%）＋201 825×（1－50%）＝144 904.50（元） 或＝30 000＋793 845－678 940.50＝144 904.50（元） 表5-4销售引起的现金流入预算，是顺势从销售预算中推算出现金回收数据，为日后现金收支预算的编制奠定基础。 二、生产预算的编制 生产预算是反映企业预算期产品结构和生产规模的预算。生产预算以实物量单位反映预算期各种产品的生产量水平，为相关成本费用预算提供实物量数据。 生产预算是在销售预算的基础上，依据以销定产的原则，考虑各种产品的生产能力、期初期末存货状况等情况，按产品品种分别编制。该预算主要包括预计销售量、预计期初、期末存货量和预计生产量等内容。 编制生产预算可按以下原理和步骤进行： （一）预计预算期期末、期初存货量 （二）确定预计生产量 生产量预算数＝销售量预算数＋期末产品合理库存量－期初产品库存量 [例2] 甲公司A、B产品预算期有关资料如表5-5所示 说明：假设该公司期末产成品合理库存量按下季度销售量的10%来确定。根据销售预算编制2009年的生产预算如表5-6所示： 三、采购预算的编制(一般纳税人 ) 采购预算主要包括材料耗用量预算、材料采购量预算、材料采购成本预算、进项增值税预算、材料含税采购金额预算、因材料采购引起的现金流出预算和应付账款期末余额预算等。 基本编制原理如下： （一）材料耗用量预算 某产品材料耗用量＝该产品生产量×该产品材料消耗定额 材料耗用总量＝∑各种产品材料耗用量 （二）材料采购量预算 材料采购量＝∑（各种产品材料耗用量＋期末合理库存量－期初库存量） （三）材料采购成本预算 材料采购成本＝∑（各种材料采购量预算数×该种材料计划单位成本） （四）进项增值税预算 进项增值税＝材料不含税采购金额×适用税率 （五）材料含税采购金额预算 材料含税采购金额＝材料不含税采购金额＋进项增值税 （六）因采购引起的现金流出预算 因采购引起的现金流出＝期初应付账款偿还支出＋本期采购现金支出 其中：期初应付账款偿还支出＝∑以前各期赊购金额×本期偿还率 本期采购现金支出＝含税采购金额×付现率 （七）应付账款期末余额预算 应付账款期末余额＝应付账款期初余额＋本期含税采购金额－本期采购现金支出 [例3] 甲公司2009年生产A、B两种产品需要的各种材料的消耗定额如表5-7所示 该公司2009年生产A、B两种产品需要的各种材料的年初、年末库存量及有关资料如表5-8所示 说明：4