纳税实务城建税详解.pptVIP

纳税地点 　　城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。 　　（一）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 　　（二）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。 　　（三）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。 　　（四）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 370*(7%+3%)=37万元 D BCE C 纳税实务 纳税实务 税法 纳税实务 纳税实务 主讲教师：魏丽英 增值税 城建税 印花税 企业所得税 营业税 城建税 个人所得税 增值税 城建税 教育费附加 个人所得税 城市维护建设税 知识目标： 能力目标： 1.了解城建税的概念和特点； 2.理解城建税的基本内容； 3.掌握城建税的纳税义务人、征税对象、税率等基本内容 2.能填制城建税纳税申报表。 1.能准确计算城建税应纳税所得额； 教学重点与难点： 1、城建税的纳税人 2、城建税的征税范围 3、城建税的计税依据——重点 4、城建税的应纳税额的计算 5、城建税的税收减免——记忆 城市维护建设税 城市维护建设税 附加税——城市维护建设税 什么是城建税？ 城市维护建设税——简称：城建税 就其 是国家对从事工商经营，并实际缴纳 营业税 的单位和个人， 的“三税”税额 为计税依据，而征收的一种具有 增值税 消费税 专门用途的 实际缴纳 附加税 城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。1985 年2月8日，国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，从1985年度起施行。1994年税制改革时，保留了该税种，作了一些调整，并准备适时进一步扩大征收范围和改变计征办法。 中国现行城建税的前世今生 * 知识链接 * 　1 下列单位中，属于城市维护建设税纳税人的是( )。 　　 A.外商投资企业 B.个体户 C.社会团体 D.私营企业 　　【答案】ABCD 　　【解析】2010年12月以后外商投资企业属于城市维护建设税纳税人 是否为城建税的计税依据 理 由 应缴“三税”税额 实缴“三税”税额 查补 “三税”税额 代扣代缴 “三税”税额 违反“三税”规定缴纳的罚款 违反“三税”规定缴纳的滞纳金 城建税——计税依据 不一定 否 是 是 否 是 应缴=实缴——是 税收优惠导致： 应缴=实缴——实缴 　2、下列项目中，不作为城建税计税依据的是( )。 　　A、纳税人被认定为偷税少缴的增值税款 　　B、纳税人被认定为抗税少缴的消费税款 　　C、纳税人欠缴的营业额 　　D、对欠缴增值税加收的滞纳金 　　【答案】D 　　【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。缴纳的城市维护建设税。 城建税 备注 内销实缴“三税”税额 减免“三税”税额 处罚“三税”税额 进口货物缴纳增值税、消费税 出口货物退还增值税、消费税 即征即退 对实行先征后退办法退返“三税”先征后返 经批准当期免抵增值税 城建税——与“三税”关系 同征 同免 同罚 进口不征 出口不退 不退不返 税交给海关，海关上缴中央财政。城建税—地税。企业与报关地不在同一地点，会导致报关地与企业所在地财政矛盾。 既涉及税务、财政、还涉及到银行，手续繁杂，故。。。 纳税时间与“三税”同 征 城建税 备注 纳税时间 同三税一致 纳税地点 纳税人所在地 扣缴义务人所在地 违法处理 因违反三税规定，未缴城建税的 不能单独处罚，应与三税处罚一致； 缴纳三税，但未按规定缴纳城建税的可单独处罚。 城建税——税收征收 实行地区差别税率 城建税——税率 城市 县城 建制镇 农村 7% 5% 1% 5% 城建税——税率 特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。　 城建税应纳税额= 实际缴纳 增值税税额 消费税税额 营业税税额 ⅹ适用税率 城建税——应纳税额计算 城市维护建设税 税种 计税依据 实缴税额 适用税率 应纳税额 城建税 增值税 110万 7% 7.7万 城建税 消费税 300万 7% 21万 城建税 营业税 20万 7% 1.4万 合计 30.1万 税额计算单 纳税申报 2013年4月1日 2013年4月30日 2013 5 30 110万 300万 20万 7% 30.1万 城建税特征？ 征税范围广 附加税 特定目的税 专款专用 财产税 行为税 地区差别比例税率 定额税率 地方税 中央税 1、某生产企业为增值税一般纳税人