纳税实务个人所得税详解.pptVIP

【例题·单选题】2011年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是（　）。 　　A.8960元 B.6272元 C.8400元 D.6160元 『正确答案』B『答案解析』应纳税所得额＝80000×（1－20%）＝64000元　　捐赠可扣除金额＝64000×30%＝19200元　　应纳税额＝（64000－19200）×14%＝6272元 【例题·计算题】李明2012年1月取得如下收入：　　（1）一次性稿费收入5000元；　　（2）一次性讲学收入500元；　　（3）一次性翻译资料收入3000元；　　（4）到期国债利息收入886元；　　（5）收取上半年住房租金12000元，支付房屋修缮费6000元。　　假设不考虑其他相关税费，要求计算李明2012年1月应纳个人所得税税额。 『答案』　　（1）稿费收入应纳个人所得税＝5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝560（元）。　　（2）一次性讲学收入500元，属劳务所得。按照税法规定，每次收入额减除费用800元，500－800＝－300（元），不需缴纳个人所得税。　　（3）翻译收入应纳个人所得税＝（3000－800）×20%＝440（元）。　　（4）国债利息收入免征个人所得税。　　（5）财产租赁应纳个人所得税＝（12000÷6－800－800）×10%＝400×10%＝40（元）。　　（6）当月应缴纳个人所得税＝560＋440＋40＝1040（元）。 征税项目 计税依据和费用扣除 税率 计税方法 计税公式 工资薪金所得 应纳税所得额＝ 月工薪收入－3500元 七级超额累进税率 按月计税 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 个体户生产经营所得 应纳税所得额＝全年收入总额－成本、费用以及损失 五级超额累进税率 按年计算 对企事业单位承包承租经营所得 应纳税所得额＝纳税年度收入总额－必要费用 劳务报酬所得 每次收入不足4000元的应纳税所得额＝每次收入额－800元每次收入4000元以上的应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%） 20%比例税率 按次纳税【注意】劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30% 应纳税额＝应纳税所得额×20%劳务报酬所得超额累进加征：（略）稿酬所得减征：应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%） 稿酬所得 财产租赁所得 利息股息红利所得 按收入总额计税，不扣费用 偶然所得 其他所得 （六）个人所得税征收管理　　1.自行申报纳税义务人　　符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：　　（1）年所得 12万元以上的；　　（2）从中国境内两处或者两处以上取得 工资、薪金所得的；　　（3）从中国境外取得所得的；　　（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的； 　　2.代扣代缴　　凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 【例题·多选题】个人所得税的纳税办法，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（　）。　　A.年所得12万元以上的　　B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的　　C.从中国境外取得所得的　　D.取得应税所得、没有扣缴义务人的 『正确答案』ACD『答案解析』选项B应该是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得。 A.10000 B.8000 C.9000 D.16000 【答案】A 【解析】50000×（1－20％）×30％－2000＝10000 （元）。 【例·单选题】 张某 2011 年 4 月取得劳务报酬 50000 元，应缴纳个人所得税为（ ）元 【例·单选题】张某 2010 年 3 月取得稿酬 50000 元，应缴纳个人所得税为（ ）元 A 8000 B 10000 C 5600 D 16000 【答案】C 【解析】50000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝5600（元） 。 【例·单选题】某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为 700 元、800 元和 900 元。其应当缴纳的个人所得税是（ ）元 A.20 B.320 C.224 D.0 【答案】C 【解析】 （700＋800＋900－800）×20％×（1－30％）＝224 元 【例·单选题】张某 2010 年 2 月取得特许权使用费所得 5000 元，应缴纳个人所得税为（ ）元 A 240 B 1000 C