纳税实务企业所得税详解.pptVIP

三、所得来源地的确定　 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得 （1）不动产转让所得按照不动产所在地确定。 （2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 （3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 6、租金收入。是指企业因出租合法的固定资产、包装物和其他特许权以外的资产使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 7、特许权使用费收入。是指企业因提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8、接受捐赠收入。是指企业接受他人捐赠的货币和非货币资产的所有收入。接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现。 9、其他收入。指除上述各项收入外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。 2.收入总额的特殊规定 （1）分期确认收入实现 A. 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确定收入的实现。同时，在确认计税销售收入额时，并不采用公允价值标准，而一般是按照分期收款总额计量，或者按发票总金额计量。 B. 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定，并据以计算应纳税所得额是（??CD??）。 A．分期收款方式销售商品 B．待销方式销售商品 C．建筑，安装工程持续时间超过一年 D ．为其他企业加工，制造大型机器设备，持续时间超过一年 （2）分成收入 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 　　（3）视同销售收入 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 　 四、 扣除项目 内容 项目及重点 （一）税前扣除项目的原则 5项 （二）扣除项目的范围 5项：成本、费用、税金、损失和其他支出 （三）扣除项目及其标准 17项 1、税前扣除项目的原则原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。 2、扣除项目范围（5项） 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （1）成本：指生产经营成本 是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。 （2）费用 可扣除的费用，是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。 A.销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。 B.管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。 C.财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。 （3）税金:指销售税金及附加 A.六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加； B.增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。 C.企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。 【例题】 某企业当期销售货物实际交纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还交纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元， 企业当期所得税前可扣除的税金是多少？ （4）损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失 A.包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 B.税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保