纳税实务印花税详解.pptVIP

4、2013年3月，甲乙两公司签订买卖合同，约定由卖方甲向乙负责运输到乙指定地点。货物金额400万，其中包括货款和货物运输费用，货物买卖合同适用印花税税率0.3 ‰，货物运输合同适用的税率为0.5 ‰.根据印花税法律制度规定，甲企业应缴纳的印花税金额为多少（ ）万元。 【答案】未分别记载，从高。 即应纳税额=400*0.5 ‰=0.2万元 若分别记载，则分别计算应纳税额再相加 　　 四、税收优惠 （一）法定凭证免税 1.已缴纳印花税凭证的副本或抄本 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 （二）免税额——超过财政 应纳税额不足0.1元，免征 1、对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税 2、对无息、贴息贷款合同免税 3、对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税 。（如租房开超市——征） 4、企业改制过程中有关印花税征免规定 （三）其他 印花税特征？ 1、凭证税、行为税 2、税源丰富 3、税负轻（税率低） 4、纳税简便 2006—2008年印花税占财政收入比例表（亿元） 年份 印花税收入 财政收入 占比 2008 1311.29 61330.35 2.14% 2007 2062 49449 4.05% 2006 180.94 35423 0.51% 从数据中，能发现什么问题？ 2007年，印花税收入突飞猛涨，而到2008年又急速下挫 年份 印花税收入 证券交易印花税收入 同比增长 2008 1311.29 979.16 -51.2% 2007 2062 2005 1017.4% 2006 180.94 179.46 166.6% 2006-2008证券交易印花税收入 （亿元） 2007年印花税急速增加 1、2007年中国股市持续“走牛”，证券的成交量和成交价格大幅增长。沪、深两市全年累计交易金额达46万亿，同比增长400%。 2、2007年5月30日凌晨，证券交易印花税税率由1‰上调到3‰。 证券交易印花税的暴涨 1、组织收入 2、调节经济 3、维护经济凭证书立、领受人的合法权益 印花税的职能： 案例一： 某房地产公司经营范围：开发销售公寓、办公用房和商业用房。2012年5月20日，该市地税稽查分局对该公司实施了税务稽查，发现该公司2011年1月与某建筑工程公司签订甲工程施工合同，金额6500万元，合同签订后，印花税已缴纳。该工程于2011年11月竣工，因工程建筑图纸重大修改，原商业用房由五层改为三层，实际工程决算金额为4800万元，该公司2011年12月签订乙工程建筑施工合同后，以甲工程多缴印花税为由，冲减合同金额1700万元，然后计算缴纳印花税。  【案例解析】 印花税是一种凭证税。合同一经签订， 不论其是否履行或完全履行，都要按合 同金额计算缴纳印花税。因此，乙工程 不能冲减合同金额。 应补缴印花税： 1700万×3? =5100元 案例二： 2012年，税务人员根据工商行政管理局提供的新增注册资本的公司名单，对印花税纳税情况进行检查。检查中，发现某商贸有限责任公司成立于2000年，成立时注册资本800万，已交纳印花税。2008年增加注册资本200万元，没有按规定在“实收资本” 账簿上补贴印花税票，同时，发现该企业有资本公积金40万元，亦未按规定贴印花税票。责令10日内补缴，并处3倍罚金。 【案例解析】 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，记载资金的账簿，按“实收资本”与“资本公积”合计总额0.5‰贴花。该企业应补缴印花税： （200万＋40万）×0.5‰＝1200元 同时缴纳罚金3600元。 五、税收征收管理 1、去税务局完税： 经济合同、 产权转移书据 2、代收代缴： 证券交易印花税 权利许可证照 3、自行贴花：营业账簿 2、纳税环节 合同——签订时； 账簿——启用时； 证照——领受时。 3、纳税地点——就地纳税。 对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花 完税手续。 【例·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征印花税的是（ ）。 A、工商营业执照 B、房屋产权证 C、土地使用证 D、税务登记证 【答案】D 【例·多选题】下列税率形式中，适用于印花税的有（ ）。 A、定额税率 B、超额累进税率 C、比例税率 D、全额累进税率 【答案】AC 【例·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（ ） A、产权转移书据 B、借款合同 C、财产租赁合