2015企业所得税新申报表培训(沈一娇)分析报告.ppt

投资收益纳税调整明细表 一、调整了《长期股权投资所得（损失）明细表》，去除了初始投资成本的调整（直接在表A105000第5行调整），保留了持有收益和处置收益的内容。 二、持有收益中，免税的股息收入不在本表调整，在表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第3行调整。 三、在处置收益中，只反映处置所得的调整，处置投资项目为损失的，不在本表调整，在表A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》调整。（填表说明） 四、投资持有期间计提的投资资产减值准备不在本表调整，在表A105000第32行“资产减值准备金”调整。 五、持有的交易性金融资产公允价值变动损益不在本表调整，在表A105000第7行“公允价值变动净损益”调整。 投资收益纳税调整明细表 填报案例 A企业于2013年1月取得B公司30%的股权,支付价款6000万元。取得投资时被投资单位净资产账面价值为24000万元(假定被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同)。2013年12月31日,A公司对该项投资计提减值准备500万元。2013年12月31日，B公司实现净利润3000万元，2014年5月8日，B公司宣告发放现金股利1000万元，并于7月25日发放现金股利。2014年11月30日,A企业将该股权以7000万元的价格转让。分析A企业2013、2014年的会计和税务处理及报表填报方法。（假定2013年也使用新申报表） 专项用途财政性资金纳税调整明细表 一、采用台账式申报表。在填报时，不分项目，按取得收入、发生支出时间进行汇总填报。 二、仅对专项用途财政性资金用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通过《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整（填报说明）。 资本化支出，在A105080哪里调整？—通过折旧额，同时需反映账载金额和计税基础的差异 三、本表调整的是税收确认为不征税收入的情形，对于税收确认为应税收入的情形，在表A105020调整。 四、对软件企业取得的增值税即征即退税款不在本表调整，直接在表A105000调整。 填报举例 职工薪酬纳税调整明细表（新增二级附表） 一、将原工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费、住房公积金、基本保险、社会保险等七项调整项目归并为一项，在本表进行明细反映。 二、相关政策规定 股权激励：《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号） 职工教育经费8%比例：技术先进型服务企业 职工教育（培训）经费全额扣除：软件企业和集成电路设计企业、动漫企业 三、通常“税收金额”填报的是一个比较的小值，但以下几种情况例外: 1.对于计提未使用或未上交的职工薪酬项目由于不得税前扣除，第4列“税收金额”一律填0。 2.对于企业动用2008年以前计提结余的职工福利费等，相应行次的第4列“税收金额”填0。 3.对于企业为部分员工办理补充养老保险和补充医疗保险，不作为补充处理，作职工福利费处理，第10行和第11行第4列“税收金额”填0，在第3行“职工福利费”项下调整。 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 保留附表，作了调整 新报表 老报表 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”需计算填列（填报说明：按税法规定计算）。 一般企业： 表A105010 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 金融企业： 表A105010 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 事业单位、民间非营利组织： 表A105010 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 本表第1行与表A104000第5行第1+3列金额相等，均反映会计核算计入本年损益的广告费和业务宣传费金额。一般情况没问题，在有视同销售的情况下，由于税会差异，本表第1行会产生少反映金额的情况。 例：某企业用自产产品用于市场推广，该产品成本100，市场售价150，增值税税率17%。企业会计处理为： 　　借：销售费用—业务宣传费 125.5 　　 贷：存货 100 　　 应交税金-应交增值税（销项税额）