普通高等教育“十一五”国家规划教材——内部控制教2-4章要点.ppt

内部控制 第二章 内部控制的基本理论 本章重点 1、内部控制理论的内涵及贡献 2、内部控制基本假设的内容 3、内部控制基本原则的内容与要求 一（一）关于内涵 内部控制的理论基础是为内部控制体系的建构及其作用的发挥指明方向和提供各种支持的理论。 一（二）关于贡献 理论基础可从行为学、控制方法论视角来探索。行为学视角下包括组织行为理论和舞弊动因理论；控制方法论视角下包括控制论和混沌理论。 建立 1、行为学基础下 基于内部控制的对象是人的行为，从行为学上研究内部控制是有理可依的。 （1）组织行为理论 （2）舞弊动因理论 三种理论综合起来，发现机会和暴露（海面部分）与内部控制关系密切，内控能一定程度上降低其影响程度，对压力、贪婪、需要和借口（海底部分），也应给予关注。 要发挥内部控制的防范舞弊作用，要从刚性控制和企业文化建设两方面着手。 2、方法论基础下 （1）控制论 控制论是研究各种系统管理和控制共同规律的科学。 控制是一种特定的作用，特点如下： ①施控主体、受控客体、传递线路 贡献： 同构性系统与适用性 所有系统都有类似的结构，只要它们的基本结构或基本运作模式类似，内部控制的基本理论和基本方法就能适用于这些不同性质的单位和过程。 自动控制理论与自检系统 技术操作过程的自动调节和控制理论也适用于社会经济过程。内部控制的对象是单位内部的业务活动和会计活动，单位内