第十章_税收法律制度教案分析.pptVIP

（三）计税依据和税率 房产税的计税依据是房产余值或房产租金收人。其中，房产余值是依照房产原值一次减除10％至30％后的余值；没有房产原值作为依据的，由税务机关参考同类房产核定。房产租金收人是房产所有人出租房屋所获得的报酬，包括货币收人和实物收人。 房产税实行比例税率，其中，依照房产余值计税的，税率为1.2％：房产出租的，以房租收人为计税依据，税率为12％。 在明确了计税依据和适用税率之后，即可计算应纳税额，其计算公式为： 应纳税额=房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 或者应纳税额＝房租收人×12％ 四、契税法 契税是因土地、房屋权属发生移转变更而在当事人之间订立契约时，由产权承受人缴纳的一种财产税。契税法的主要法律规范是国务院于1997年7月7发布并于当年10月1日实施的《契税暂行条例》。 （一）纳税主体 契税的纳税主体，是在中国境内转移土地、房屋权属的过程中，承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人。 （二）征税范围 契税的征税范围包括转移土地、房屋权属的下述行为： （1）国有土地使用权出让； （2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，但不包括农村集体土地承包经营权的转移； （3）房屋买卖； （4）房屋赠与； （5）房屋交换。 （三）计税依据 契税的计税依据依不同情况可能是成交价格、核定价格或价格差额；具体如下： 1．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的，计税依据为成交价格。 2．土地使用权赠与、房屋赠与的，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3．土地使用权交换、房屋交换的，其计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。与交换价格差额不为零时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。 此外，如果上述的成交价格明显低于市场价格且无正当理由，或者所交换土地使用权、房屋的价格差额明显不合理且无正当理由，则应由征收机关参照市场价格核定。 另外，以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税，其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。 （四）税率和应纳税额的计算 契税实行幅度比例税率，税率为3％—5％。 在明确了计税依据和运用税率的基础上，即可计算契税的应纳税额，其计税公式为： 应纳税额＝计税依据×税率 五、车船税法 车船税是以车船为征税对象而征收的一类财产税，它目前包括车辆购置税和车船使用税两类。车船税法的法源主要是2007年1月1日开始实施的《车船税暂行条例》及财政部、国家税务总局根据该条例制订的《实施细则》。 （一）车船税的纳税义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代缴纳。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。 （二）税目、税率及税额计算 在计征车船税时，载客汽车和摩托车的计税单位为辆，载货汽车和三轮车、低速货车的计税单位为自重吨位，船舶的计税单位为净吨位。 六、资源税法 资源税是对在我国境内开发、利用自然资源的单位和个人，就其开发、利用资源的数量或价值征收的一种财产税。我国资源税法的法源主要是1993年12月25日国务院颁布的《资源税暂行条例》及同年12月30日财政部颁布的《资源税暂行条例实施细则》。 （一）纳税主体 资源税的纳税主体是在中国境内开采应税矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人。 （二）资源税税目和单位税额 1．原油。 2．天然气。 3．煤炭。 4．其他非金属矿原矿，指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 5．黑色金属矿原矿，如铁、锰、铬等矿的原矿。 6．有色金属矿原矿，如金、银、铜、锡、锌矿的原矿。 7．盐，包括固体盐和液体盐，其中，固体盐指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐，液态盐是指卤水。 （三）应纳税额的计算 资源税的计税依据是应税资源产品的课税数量。资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，其计算公式为： 应纳税额＝课税数量×单位税额 在上述课税数量的确定上，应注意以下几点： 1．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量； 2．纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量； 3．纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比核算成的数量为课税数量。 ? 第五节 税收征收管理法 税收征管法是调整在税收征纳及其管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。 一、税务登记制度 （一）税务登记的内容 根据税法规定，凡有法律、行政法规规定的应税收入、应税财产或者应税行为的纳税人，应当向税务机关办理税务登记