第七章_税收征收管理教案分析.pptVIP

【引例】 某市审计机关对五洋股份有限公司2011年财务情况进行审计时，发现：（1）该公司作为一般纳税人，2011年6月，在未发生材料购入业务的情况下，从其他单位买入空白增值税发票，并在发票上注明购入甲材料，买价3000万元，增值税额510万元。财务部门以该发票为依据，编制了购入材料的记账凭证并登记入账，纳税申报时作为增值税进项税额抵扣了当期税款。 （2）该公司销售商品，有18张发票是这样开的：“发票联”的业务内容真实，但本单位“记账联”和“存根联”的金额比真实金额小。会计以“记账联”编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入1600万元，少记增值税 272万元。 思考并分析：以上做法分别属于什么行为，应如何处理？ 第1节 税务管理的三大问题： ※ 税务登记：税收管理的首要环节 ※ 发票管理 [增值税专用发票、普通发票、专业发票] ※ 纳税申报 一、 税务登记管理 税务登记是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。 根据规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 税务登记的种类： 1、开业登记 2、变更登记 3、停业、复业登记 4、注销登记 5、外出经营报验登记。 1、开业登记的对象 (1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ①企业 ②企业在外地设立的分支机构、场所 ③个体工商户 ④从事生产经营的事业单位 (2) 其他纳税人 根据规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。（如社团、协会的服务收入，不动产租赁收入等）。 2、开业登记的时间和地点 P348 (1) 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 (2) 除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自负有纳税义务发生之日起30日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 3、开业登记的内容 （一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证或者其他合法证件的号码 （二）住所、经营地点； （三）登记注册类型及所属主管单位； （四）核算方式； （五）行业、经营范围、经营方式; （六）注册资金、投资总额、开户银行及帐号 （七）经营期限、从业人数、营业执照号码 （八）财务负责人、办税人员； （九）国家税务总局确定的其他有关事项。 提供的资料：P349 4、开业登记程序 ※ 纳税人提出开业税务登记申请，填报税务登记表，税务机关收到登记表，30日内审核完毕，核发税务登记证件(包括正本及副本) 。 【补充】 开业登记一般流程(后步需前步文件)： ①工商办理营业执照 → ②税务开业登记 → ③银行开户 → ④所有银行账号报告税务 （二）变更登记 1、适用范围 （1）改变名称； （2）改变法定代表人； （3）改变经济性质或经济类型； （4）改变住所和经营地点(涉及主管税务机关变动的，要办理注销登记)； （5）改变生产经营或经营方式； （6）增减注册资金(资本)； （7）改变隶属关系； （8）改变生产经营期限； （9）改变或增减银行账号； （10）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 【注意】住所和经营地点的变更： 如果仍属同一主管税务机关管辖范围： 直接进行变更登记； 主管税务机关变动的： 应“先注销→再开业” 2、时间要求 ①工商登记内容也变更： 工商先变更；工商变更日起30日内税务变更 ②工商登记内容无变更： 实际变化之日起30日内作税务变更 （三）停业、复业登记 停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 1、适用情形主体：定期定额征收的纳税人 (非所有纳税人)； 行为：停业登记---暂停前 复业登记---恢复生产经营前 2、延长停业：停业期满内申请， 到期未申请视为“已恢复营业” 3、停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税 【提示】不是等到复业时才申报纳税 （四）注销登记 1、注销税务登记的范围及时间要求 （1）适用范围 纳税人因经营期限届满而自动解散； 企业由于改组、分级、合并等原因而