第八章税务会计与纳税筹划课件讲义.pptVIP

8.6.1 企业代扣代缴个人所得税的会计处理 1）支付工资、薪金代扣代缴所得税 企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户。 企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况： 第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。 2）承包、承租经营所得应缴所得税 承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两 个项目： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用3%～45%的超额累进税率。 （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，视为企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%～35%的超额累进税率。 3）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费等代扣代缴所得税 企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费，一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣缴税款，并记入该企业的有关期间费用账户。企业在支付上述费用时，借记“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“应付利润”等账户，贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”、“库存现金”等账户；实际缴