我国农业税收优惠政策现状考察与优化建议.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 我国农业税收优惠政策现状考察与优化建议 文小才渊博士冤 渊中央财经大学财政学院 北京 100081 河南财政税务高等专科学校 郑州 451464冤 【摘要】本文结合财政部和国家税务总局的各种税收条款，对中国现行支持农业发展的税收优惠政策进行分税种、分 形式考察，分析发现农业税收优惠政策中某些优惠难以体现对农业发展的支持，存在优惠形式单一、优惠环节不全面、优惠 范围窄等问题，应对增值税、所得税、营业税以及其他各税种进行优化，以促进我国农业的进一步发展。 【关键词】中国农业 农业发展 税收优惠 一、税收优惠政策支持农业发展的理论依据 约经济发展的瓶颈产业可给予税收优惠政策倾斜，促使其 所谓税收优惠，是政府根据一定时期内经济与社会发展 先发展；另一方面，可根据产业发展规律和经济发展长远目 政策目标，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予税收鼓 标，选择主导产业和支柱产业，利用税收优惠政策重点扶植， 励和照顾措施。随着市场经济体制改革的逐步深化和完善，税 以推动产业结构的升级。 收政策导向对经济增长的影响越来越大，利用税收优惠政策 从理论上分析，税收调节产业结构的机制有二：一是实行 促进农业发展责无旁贷。 差别税率或通过税率变动来影响相对价格结构，相对价格结 1援农业具有公共产品的性质。农业具有良好的外部社会 构的变动影响投资结构，进而引起产业结构的变化；二是通过 效应性。我国农业是典型的小农生产，和国外农业农场制的生 税收优惠的激励措施调节税后投资收益，进而影响投资结构 产方式明显不同。国外尤其是发达国家由于地广人稀、产业化 和技术状况来达到调节产业结构的目的。 水平高等特点，农业具有明显的商业化生产性质。我国农村人 二、我国现行农业税收优惠政策考察 口比例大，土地资源稀缺，农产品商品化率低，土地不仅仅只 除农业税废除外，现有税收政策在流转税、所得税、地方 是生产资料，已成为农业生产者生存保障的基础，因而农业承 税等多个税种对农业发展给予优惠。按照其享受税收优惠的 担了一定的社会职能。长期以来，我国工农业“剪刀差”一直存 形式，税收优惠可以分为影响应纳税额的税率减免、税收抵免 在，农业始终扮演着为工业和城市集聚资本的角色。因此，我 的直接优惠和影响应纳税所得税额的加速折旧、费用加计扣 国农业具有相当的公共产品的性质，国家应从税收政策等方 除的间接优惠。一般而言，直接优惠要企业盈利才能够享受， 面给予优惠和支持。 而间接优惠则与企业盈利与否无关，能较好体现政府与企业 。 ，最根本 在技术创新领域风险共担的原则。 2援 税收优惠影响农业技术进步 加快农业发展 是要促进农业科学技术的发展。税收优惠政策对农业技术进 本文结合财政部和国家税务总局的各种税收条款，对中 步具有促进作用，主要表现在以下两个方面：一是利用税收 国现行支持农业发展的税收优惠政策进行分税种、分形式考 惠政策支持农业企业研究开发费用供给。为支持农业技术开 察，并按时间序列进行分类归纳。 发工作，可以将企业用于研究开发的支出看做是企业的一种 1援 支持农业发展的流转税优惠政策。流转税中支持农业 投资，实行“费用扣除”和“所得税抵免”的双重优惠。二是税收 发展的税种主要涉及增值税、消费税、关税等，多采用税额减 优惠政策可以有效地促进企业承担更大的风险。常见的激励 免、税率减免等优惠形式，属于直接优惠，具体优惠措施参见 企业承担风险的税收措施有：资本性损失可抵免所得税，允许 表1（限于条款内容较多，本表只归纳了