第60讲资产负债表资产项目的填列方法讲解.doc

（二）资产负债表具体项目的填列 1.流动资产项目 资产项目 报表列示金额（期末净额） 1.货币资金 “库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计数填列 2.交易性金融资产 交易性金融资产账面余额 【提示】无减值问题 3.应收票据 账面余额-坏账准备 4.应收账款 应收账款明细账（借方）+预收账款明细账（借方）-应收账款坏账准备 5.预付款项 预付账款明细账（借方）+应付账款明细账（借方）-预付账款坏账准备 6.应付账款（负债类） 预付账款明细账（贷方）+应付账款明细账（贷方） 7.预收款项（负债类） 应收账款明细账（贷方）+预收账款明细账（贷方） 8.应收利息 应收利息的期末余额-坏账准备中应收利息的部分 9.应收股利 应收股利的期末余额-坏账准备中应收股利的部分 10.其他应收款 其他应收款科目的期末余额-坏账准备中其他应收款的部分 11.存货 “材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列加或减“材料成本差异”（借方余额加、贷方余额减）、“商品进销差价（余额）”后的净额填列。 【提示】工程物资不属于企业的存货，而是属于非流动资产 12.一年内到期的非流动资产 反映企业将于一年内到期的非流动资产项目 例如：企业的一项长期应收款，资产负债表日起6个月收回，列示于“一年内到期的非流动资产”项目 【例题?单选题】H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（　　）万元。 A.165 B.150 C.115 D.107 【答案】D 【解析】应收账款项目=100+15-8=107（万元）。 【例题?单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（　　）万元。（2012年） A.269 B.274 C.275 D.280 【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。 【例题?多选题】下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（　　）。（2011年） A.库存商品 B.材料成本差异 C.生产成本 D.委托加工物资 【答案】ABCD 【例题?单选题】下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（　　）。（2010年） A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资 【答案】C 【解析】工程物资在资产负债表中作为单独的一个项目列示，不属于存货项目。 【例题?单选题】某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（　　）万元。 A.105 B.115 C.205 D.215 【答案】A 【解析】材料成本差异科目的贷方余额作为存货的抵减金额，工程物资不属于企业的存货，而是属于非流动资产，所以存货项目余额=50+60-5=105（万元）。 2.非流动资产项目 资产项目 报表列示金额（期末净额） 13.长期股权投资 账面余额-减值准备 14.持有至到期投资 根据账面余额（持有至到期投资明细科目成本+应计利息+或-利息调整）-持有至到期投资减值准备=期末摊余成本=期末账面价值 15.可供出售金融资产 根据账面余额直接填列（成本+应计利息+或-利息调整+或-公允价值变动-减值准备）=期末公允价值=期末账面价值 16.固定资产 账面余额-累计折旧-减值准备 17.在建工程 账面余额-减值准备 18.工程物资 账面余额-减值准备 19.无形资产 （1）使用寿命确定的=账面余额-累计摊销-减值准备 （2