ch2现金流量及其构成摘要.ppt

第二章 现金流量及其构成 2.现金流量图 投资的构成及形成的资产 投资来源 项目资本金（自有资金或项目权益资金） 投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价)，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。 二、成本费用 总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。 活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。 物化劳动：由物资形态表现的劳动 工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出（折旧费和摊销费是成本不是现金流出）。 3、折旧的计算 利用会计手段，把以前（建设期）发生的固定资产投资支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。 为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。 工程经济分析中的费用与成本不同于会计中的费用与成本 1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已经发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对未来的预测结果，有不确定性。 2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。 3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的本质（现金流出，折旧摊销除外），一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。 四、税 金 税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金 税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。 税收是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。 七大税类、24税种 1．流转税类：增值税、消费税、营业税 2．所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税 3．特定目的税类 4．资源税类 5．财产和行为税 6．农业税类 7．关税 五、利 润 利润是企业经济目标的集中表现 销售利润＝营业收入－总成本费用 －营业税金及附加 税后利润＝销售利润－所得税 税后利润的分配顺序 税后利润 减：没收、滞纳金、罚款 减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时） 减：盈余公积金（扣除前两项后的10%） 减：应付利润 未分配利润 结 束 * * 工程经济学 辽宁石油化工大学经济管理学院 第二章 现金流量及其构成 第二章 现金流量及其构成 第一节 现金流量 现金流入 现金流出 净现金流量 第二节 现金流量的构成 投资 成本费用 营业收入 税金 利润 第一节 现金流量的概念 一、基本概念 1.现金流出：相对某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。 2.现金流入：相对某个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。 3.净现金流量 = 现金流入 - 现金流出 4.现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称） 现金流量的三要素：时点、大小、方向 二、现金流量的表示方法 1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点上发生的各种现金流量的大小和方向。 第一节 现金流量的概念(续) 1600 900 2500 n-1 2900 … 2500 1900 1300 现金流入 900 … 900 700 500 6000 现金流出 2000 … 1600 1200 800 0 0 -6000 净现金流量 n … 5 4 3 2 1 0 年末 项目寿命周期：建设期＋试产期＋达产期 时间 t 0 1 2 3 时点，表示这一年的年末，下一年的年初 200 150 现金流量 现金流入 现金流出 注意：若无特别说明 时间单位均为年； 投资一般发生在年初，营业收入、经营成本及残值回收等发生在年末 与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。 现金流量的 大小及方向 2.现金流量图（续） 现金流量图的几种简略画法 0 1 2 3 4 5 6 时间（年） 200 200 100 200 200 200 300 RETURN 第二节 现金流量的