2013中级经济师课程讲义.经济基础知识.第14章.doc

第十四章 财政管理体制 第一节、财政管理制内容与类型财政管理体制的含义财政管理体制的内容财政管理体制财政管理体制的含义财政管理体制的内容 1．财政分配和管理机构的设置 ）、设区的市（自治州）、县各级财政部门内部又置不同务分作。 2．政府事权及支责任的 财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府 受益原则 根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权。对于全国范 效率原则 根据产品的配置效率来确定事权的归属。 区域原则 根据公共产品和服务的区域性来划分政府间事权。将没有区域性 技术原则 根据公共产品和服务的规模大小、技术难易程度来划分政府间事 3．政府间财政收入的划分 税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。市场经济成熟国家一般遵循以下几个要原则： 集权原则收入份额较 效率原则 （1）将一些流动性较强的收入，作为中央政府收入； （2）将一些流动性不强的收入（如以土地为课税对象的收入）、地方政府比较了解税基等基本信、收入相对稳定的，划归地方政府，既易于操作，征税效率也比较高。 恰当原则 收益与负担对等原则 对于收益与负担能够直接对应的收入（如使用费等），一般作为地方政府收入。 根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性排。即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主4．政府间财政转移支付财政管理体制的类型 ．财政管理体制的两种模式 从世界各国财政管理体制的差异看，一般分为两种模式或类型： 财政联邦制模式在联邦制国家，联邦政府与州政府之间的权力划分遵循“州余权 （2）联邦制下的财政管理体制模式 2、财政单一制模式财政单一模式下本、韩国、意大利等国实行财政单一制。 ．改革开放后我国财政管理体制的变化 包干型财政管理体制 具体形式 1980---1984：“划分收支，分级包干” 1985---1987：“划分税种、核定收支、分级包干”体制 1988---1993：包干财政体制 四、财政管理体制的作用 1．保证各级政府和财政职能的有效履行2．调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡3．促进社会公平，提高财政效率 在现代市场经济中，财政管理体制要以坚持公平、效率原则为出发点，以促进社会稳定和 第二节、分税制财政管理体制分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划I：财政部决定，从2012年1月1日起，调整铁路运输企业税收收入划分办法。 Ⅱ：铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税（不含铁路建设基金营业税）、城市维护建设税、教育费附加由中央收入调整为地方收入。 Ⅲ：铁道部集中缴纳的建设基金营业税仍作为中央收入。 Ⅳ：铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税（含中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税）由中央与地方按照60：40的比例实行分享。 Ⅴ：跨省（自治区、直辖市）合资铁路企业缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为地方收入，企业所得税由中央与地方按照60:40的比例实行分享。 【总结】目前，收入划分办法如下表： 项目 内容 中央固定收入 ①关税； ②海关代征的增值税和消费税； ③消费税； ④国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的企业所得税；⑤各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、利润、城市维护建设税和教育费附加。 ⑥中央企业上缴利润。 ⑦【2013新增：铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税仍作为中央收入】 地方固定收入 营业税、城市维护建设税、教育费附加 I：【2013新增：铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税（不含铁路建设基金营业税）、城建税、教育费附加】 Ⅱ：不含各银行总行、保险公司总公司缴纳的营业税。 地方企业上缴利润 城镇土地使用税 固定资产投资方向调节税 城市维护建设税（不含各银行总行、保险总公司集中缴纳的部分） 房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。 中央和地方共享收入 增值税、资源税、证券交易（印花）税、企业所得税和个人所得税。 ①增值税中央75%；地方25%； ②资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方 ③证券交易（印花）税：中央地方各50%。 ④企业所得税和个人所得税中央60%；地方分享40%。 【注：2013新增包括铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税、中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税、跨省（自治区、直辖市）合资铁路企业缴纳的企业所得税。】 【例题6：07年单选】按我国的分税制财体制，下列项中不属于中央定收入 A.铁路运输部缴纳的产税收入 B．国有商业银行总缴纳的营业税收入 C．国家邮政局上缴的利 D．省属企业缴纳的费税收入A.