2014CPA第4章(书稿练习).docVIP

第四章 审计抽样 练习题 一、单项选择题 1.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是(　　)。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性分析程序2.在审计抽样中，涉及很多参数的定义，下列关于可容忍偏差率的定义，正确的是（ ） A.是指对总体中的错报或偏差明显不具有代表性的错报或偏差。 B.是指注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证。 C.是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。 D.是指将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成 3.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(　　)。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险 二、多 1.注册会计师对被审计单位的应收账款进行测试。被审计单位资产负债表日的应收账款明细账上显示的客户有1200个，应收账款的账面余额为1000万元。注册会计师抽取120个样本进行测试，该样本对应的账面余额为180万元，审定后的余额为120万元。 要求：采用差额估计抽样法推断被审计单位资产负债表日的应收账款账面的期末审定金额。 2． （1）A注册会计师计算了各银行存款账户在2013年月12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。 （2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 （3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳Ⅰ代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 （4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 （5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。 【要求】 1．计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。 2。针对事项（1）至（4），假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 3。针对事项（5），计算总体偏差率上限。 练习题答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】C【解析】控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师可以考虑采用审计抽样实施控制测试。 2．【答案】C 【解析】可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。 A选项是指异常误差，B项制度是可容忍错报，D项指的是分层。 3.【答案】D【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。 二、多 1.【答案】 (1)样本平均错报=(120-180)÷120=-0.5(万元) (2)推断的总体错报=-0.5×1200=-600(万元) (3)推断的总体实际余额=-600+1000=400(万元)。 2．编制银行存款余额调节表。 第（1）项，注册会计师做法不正确。采用抽样审计的目的是为提高审计效率，保证审计质量，并对总体发表意见。如果对总体每个账户进行了详细审计，并计算了标准差，就不用再进行审计抽样了。因此，在确定样本规模时，没有必要计算各银行账户的标准差。（注：标准差，也称均方差，是各数据偏离平均数的距离的平均数，它是离均差平方和平均后的方根。标准差是方差的算术平方根。标准差能反映一个数据集的离散程度。 第（2）项，注册会计师做法不正确。在审计抽样中，需要根据抽样的结果推断总体，利用随机数表选择的样本具有一定的代表性，如果我们随意更换了样本，则推断出的总体可能就不恰当了，由于账户余额较小而替换样本的做法不恰当。 第（3）项，注册会计师的做法不正确。A注册会计师是在控制测试中执行审计抽样，目的在于确定被审计单位控制是否有效运行，题中描述的事项表明：内控失效了，因为不相容的职责没有分离，应视为是一项控制偏差。 第（4）项，注册会计师的做法正确。控制测试中，样本的偏差率就是总体的偏差率。 3