第四章审计证据和审计工作底稿解析.pptVIP

(二)业务类工作底稿　　业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的工作底稿。该类工作底稿主要包括审计人员在按照审计计划执行符合性测试和实质性测试等审计程序过程中，从被审计单位内部和外部搜集的各种审计证据资料而形成的工作底稿。 (三)备查类工作底稿　　备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作具有备查作用的审计工作底稿。该类工作底稿主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、被审计单位的营业执照及章程、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、验资报告等原始资料的副本或复印件。 三\审计工作底稿的编制 (一)审计工作底稿的编制方法 (二)审计工作底稿的编制要求　　审计人员在编制审计工作底稿时，应当做到：内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。 四\审计工作底稿的归档管理 (一)审计档案的分类 (二)审计档案的所有权与保管??? 审计工作底稿的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。??? 会计师事务所应当建立审计档案保管制度，对审计档案妥善保管，以保证审计档案的安全、完整。审计档案保管制度主要包括审计档案的整理、装订办法；审计档案的存放、排列方法；审计档案的查阅、借阅规定；审计档案的保管期限及销毁规定等。??? 审计档案的保管期限可视不同档案类别而有所不同。对于永久性档案，应当长期保存。若会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期的保管年限相同。对当期档案，应当自审计报告签发之日起，至少保存10年。对于最低保存年限届满的审计档案，会计师事务所可以决定将其销毁。但在销毁之前，应当按规定履行必要的手续。 第四章 审计证据和审计工作底稿p50 教学目标 1、理解审计证据的涵义和特征。 2、了解审计证据的内容结构。 3、掌握审计证据的收集、鉴定、综合和运用的程序与方法。 4、理解审计工作底稿的涵义和作用。 5、了解审计工作底稿的分类方法。 6、掌握审计工作底稿的编制方法及编制要求。 7、了解审计工作底稿的归档管理工作。 1．教学重点： （1）掌握审计证据收集、鉴定、综合和运用的 方法 （2）理解审计工作底稿的含义和作用 2．教学难点： （1）准确理解审计证据的收集和鉴定方法并灵活运用 （2）理解审计工作底稿的编制及要求 第一节 审计证据 一．审计证据的含义和特征 (一)审计证据的含义 审计证据是指审计机关收集的用以证明审计事项并作为审计结论基础的材料。它是证明印证事实是否客观存在的材料，是证明被审计单位财政收支、财务收支及其有关的经济活动真相的凭证。它是审计人员对审计事项进行认识和判断的客观基础，也是审计机关得出审计结果提出审计意见、做出审计决定的客观事实基础。 （二）审计证据的特征 1．客观性 是指审计证据是客观事实的反映，不是主观臆断的产物。 2．相关性 是指证据与该项审计目的的相关，二是指证实同一目标的全部证据与某审计事项的具体目标相关，三是指证实同一目标的全部证据之间能够相互印证、具有内在联系、能产生一种联系证明力。 3．合法性 指审计人员必须依照审计法规规定的手续和程序收集审计证据，要得到被审计单位或提供证据人员的正式认同，如签字、盖章等，否则审计证据就不具有法律效力。 二．审计证据的内容结构 1 、按审计证据的外形特征划分为 （1） 实物证据、 是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。实物证据通常是证明实物资产是否存在的最有说服力的证据，但实物证据并不能完全证明被审计单位对实物资产拥有所有权，而且实物证据有时还无法对某些资产的价值情况作出判断 如：资产、存货 实物盘点 价值反映 这类实物证据的特点有两个方面： 　　(1)通过实物盘点方法取证； (2)作为物证能够通过价值加以反映。 　　还有一种实物证据，并不完全具备有形资产证据的两个特征，但它们确实是实物，当它们同某一被审计事项发生密切关系时，它们就以其实物形态为该事项作证，成为一种实物证据。例如，审查企业劳保用品发放的合规性时，已发放的实物虽然已不属于企业所有，但可以当作实物证据拿出来以证实企业是否有超标准、超规定发放劳保用品的现象。 　　实物证据最可靠，具有很强的证据力。 （2）书面证据。是指审计人员所获取的各种以书面形式存在的证实经济活动的一类证据。（主要证据） 书面证据的种类很多，主要有以下几种： 　　(1)有关审计事项的各种经济业务的行政会议记录、报告、批准文件、指示、决议、合同等。 　　(2)有关审计事项的各种经济、财务收支来往的书信、电报。 　　(3)会计记录文件，包括有关审计事项的各种会计资料和财务计划资料等。 书面证据是注册会计师收集的数量最多、范围最广的一种证据。注册会