MBA课程税务筹划教程分析.ppt

四、企业售出过程的节税筹划:营业税 经典案例分析 1 营改增 2 四、企业售出过程的节税筹划:营业税 筹划思路 避免“转手”或“过手”现象，彻底消除营业税的重复纳税 四、企业售出过程的节税筹划:营业税 税法条款援引 新《营业税暂行条例》第五条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用（但运输业、旅游业、建筑业以及外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务除外）。 案例1：运用三方合同消除重复纳税 四、企业售出过程的节税筹划:营业税 消除60%的重复纳税 某建筑企业承建一个锅炉房，合同总价款为1 000万元，其中锅炉价格600万元，实际收入是400万元。 筹划思路 签订三方合同，施工企业负责施工，合同价款为400万元；锅炉厂负责供应锅炉，合同价款为600万元。 案例1：运用三方合同消除重复纳税 四、企业售出过程的节税筹划:营业税 案例1：运用三方合同消除重复纳税 税基 税率 营业税 筹划前 1000 3% 30 筹划后 400 3% 12 筹划前后营业税额比较 单位：万元 四、企业售出过程的节税筹划:营业税 减轻了企业41.91%的营业税税负 某酒吧在30万元的月收入中，有15万元的收入是出售酒水、小食品带来的，也就是商品销售行为带来的；其他15万元收入属于娱乐收入。商品销售收入和娱乐收入各占50%。酒吧的营业税率为18%。 筹划思路 把酒吧出售酒水、小食品等销售业务分离出去，重新注册一个商业企业，来经营酒水、小食品等业务。 案例2：拆分业务，削减高额税负 四、企业售出过程的节税筹划:营业税 具体做法 酒吧把当街的窗户改成门脸房，注册成一个小规模的商业零售企业，酒水和小食品等商品从商业企业出售，开商业零售发票，收入归于商业企业账户。 案例2：拆分业务，削减高额税负 四、企业售出过程的节税筹划:营业税 筹划前后营业税额比较 单位：万元 案例2：拆分业务，削减高额税负 营业税税基 税率 营业税额 增值税税基 税率 增值税额 合计 筹划前 30 18% 5.4 0 0 0 5.4 筹划后 15 18% 2.7 15 3% 0.44 3.14 ___ ____ ___ 四、企业售出过程的节税筹划:营业税 某外资公司，下设B公司等全资子公司，同时注册了一个内资公司——A公司来做电信增值服务。内资公司取得的收入，给外资公司分配。 A公司直接服务国内某电信公司，每年取得收入2.5亿元人民币；B公司为A公司提供技术支持，每年从A公司取得2亿元人民币收入。内资公司（A公司）取得的2亿元收入必须划拨到外资公司（B公司）去，以便资金统一安排使用。 案例3：利用具体的税收优惠条款节约营业税 ___ ____ ___ 四、企业售出过程的节税筹划:营业税 筹划思路 节约税款1 800万元，税负减轻率为92.31% 解决重复纳税 财税[2003]16号文件，第十四条规定： 邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。 解决技术收入的合同认证和“先征后退”营业税的问题 签订的技术转让合同，获得认证后，B公司从A公司取得的收入就可以按“技术开发和转让”项目享受“先征后退”营业税的优惠政策。 ___ ____ ___ 筹划前后税负比较 单位：万元 A：增值税税基 税率 营业税 B：增值税税基 税率 增值税 合计 筹划前 25000 3% 750 20000 6% 1200 1950 筹划后 5000 3% 150 20000 6% 1200 150 四、企业售出过程的节税筹划:营业税 注：筹划后，B公司所缴纳的1200万元的增值税免税：普票和专票。 营业税改为增值税：按差额计税——按流转额计税 营业税原先的差额计税：交通运输业、旅游业、建筑业等；无抵扣。 例：会计师事务所收入1000万 原先：1000×5%=50万（纳税） 改后：1000×6%=60万（销项税金） 进项税金：购进办公用品、固定资产（房屋除外）、应税服务等，能取得一些进项税金，这些进项税金若大于10万，税负减轻；若小于10万，税负加重。 什么是“营改增”？ 四、企业售出过程的节税筹划:营改增 四、企业售出过程的节税筹划:营改增 营改增提示： 1.提前确认收入： 2.延后采购货物： Blog:/u/gechangyin 四、企业售出过程的节税筹划 增值税与其他税种的关系：企业所得税 4 （1）相关政策： 企业所得税条例第十五条 企业使用或者销售