青少年体育俱乐部税务管理与税务规划文稿.pptVIP

青少年体育俱乐部的税务管理与税务规划 2010.12.22 北京 主讲：翟继光 中国政法大学副教授、硕士生导师 北京大学财经法中心税法研究室主任 哲学学士（北大）、法学博士（北大） 发表论文100余篇，出版税法著作30余部，承担税法课题20余项，在全国各地讲授税法100余场 zhaijiguang2008@青少年体育俱乐部的税务管理与税务规划 一、青少年体育俱乐部涉及的主要税种 二、青少年体育俱乐部的主要税收优惠政策 三、青少年体育俱乐部主要节税筹划方法 一、青少年体育俱乐部涉及的主要税种 （一）企业所得税 （二）营业税及其附加 （三）个人所得税 （一）企业所得税 《企业所得税法》第1条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 第4条：企业所得税的税率为25%。第28条：小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 第5条：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 （一）企业所得税 俱乐部（公司或民办非企业单位）：按照应纳税所得额（在利润总额的基础上进行纳税调整）的25%或者20%（应纳税所得额30万以下）缴纳企业所得税。或者核定征收企业所得税，按照开发票金额的2.5%缴纳。 工商注册或民政部门注册后进行税务登记。 按季度预缴企业所得税，4月15日、7月15日、10月15日和次年1月15日四次预缴。 次年5月31日之前汇算清缴企业所得税。 （二）营业税及其附加 《营业税暂行条例》第1条：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 第4条：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：　　应纳税额＝营业额×税率 文化体育业 3% 体育业，是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 （二）营业税及其附加 凡是缴纳增值税、营业税和消费税的纳税人都必须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。 按照所缴纳增值税、营业税和消费税税额为计税依据。 教育费附加的税率为3％。 城市维护建设税的税率：市区为7％，县城、镇为5％，其他为1％。 （二）营业税及其附加 俱乐部：按照开发票金额的3.3%缴纳营业税。 核定征收企业所得税的情况下，俱乐部的税收负担是开发票金额（或收入额）的5.8%。 （三）个人所得税 《个人所得税法》第1条：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第2条：下列各项个人所得，应纳个人所得税：????一、工资、薪金所得；????四、劳务报酬所得；????七、利息、股息、红利所得；????八、财产租赁所得；????九、财产转让所得； （三）个人所得税 第3条 个人所得税的税率：????一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。????四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。????五、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 （三）个人所得税 第8条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 （三）个人所得税 俱乐部向个人发放工资或劳务报酬，需要代扣代缴个儿所得税。 俱乐部工作人员：（工资—社保和住房公积金-2000）×税率—速算扣除数 其他人员：（劳务报酬—800） ×20% 次月7日之前报税和缴税 二、青少年体育俱乐部的主要税收优惠政策 （一）企业所得税优惠政策 （二）营业税优惠政策 （一）企业所得税优惠政策 企业的下列收入为免税收入： 符合条件的非营利组织的收入。 符合条件的非营利组织的条件： 依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织； 从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内 （一）企业所得税优惠政策 符合条件的非营利组织的条件： 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； 财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出； 按照登记核定或者章程规