小企业会计准则(第五讲财务报表及涉税)分析报告.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 新联谊事务所集团/ 六、财务报表涉税分析 （一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位 6.判定关联企业是否存在资本弱化，需要审核财务报表 《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）第七条规定：资本弱化管理是指税务机关对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。 第八十六条规定，关联债资比例的具体计算方法如下：关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和 　　权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本与资本公积之和，则权益投资为实收资本与资本公积之和；如果实收资本与资本公积之和小于实收资本金额，则权益投资为实收资本金额。 新联谊事务所集团/ 六、财务报表涉税分析 （一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位 《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕20号）第五条规定： 各级税务机关对于纳税人报送的财务会计报表载明的各项数据，要与所掌握的其他数据信息有机结合应用，切实把死数据变成管理需要的活信息，使之在审核审批、纳税评估、行业分析、税源监控、税务稽查、税收收入预测和辅助决策等各项工作中最大限度地发挥作用。 新联谊事务所集团/ 六、财务报表涉税分析 （一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位 2012年7月26日至27日,全国税务系统深化税收征管改革工作会议在安徽省合肥市召开。 会议指出,深化税收征管改革，构建现代化税收征管体系，重点是做好五方面工作、加强三项建设、完善一个机制。 做好五方面工作：纳税服务、分析监控、纳税评估、税务稽查、执法监督。 分析监控：以数据信息的采集和应用为重点，切实加强税收风险分析监控。改进风险分析手段，加强风险分析应用。 加强税务管理信息化建设：加强数据管理，充分利用各种信息，不断提高信息管税水平。 国际借鉴 新联谊事务所集团/ 六、财务报表涉税分析 （一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位 《湖南省国家税务局关于规范纳税人财务报表报送有关事项的公告》（湖南省国家税务局文件公告〔2012〕6号） 为了减轻纳税人负担，引导和帮助纳税人防范和控制税务风险，规范了纳税人财务会计报表报送相关事项： 一是不同类型纳税人应按照国家统一的会计制度的规定选择适用的财务会计报表类型，并按规定要求报送财务会计报表。 二是明确了有关项目的填报口径。纳税人应按照国家统一会计制度的规定真实、准确、完整地填写财务会计报表各项内容。 三是明确了报送原则。纳税人同一属期财务会计报表只报送一次，原则上不需要重复报送。 四是明确了法律责任。纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照《征管法》相关规定处理。 新联谊事务所集团/ 六、财务报表涉税分析 （一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位 《湖南省国家税务局关于规范纳税人财务报表报送有关事项的公告》（湖南省国家税务局文件公告〔2012〕6号） 为了减轻纳税人负担，引导和帮助纳税人防范和控制税务风险，规范了纳税人财务会计报表报送相关事项： 一是不同类型纳税人应按照国家统一的会计制度的规定选择适用的财务会计报表类型，并按规定要求报送财务会计报表。 二是明确了有关项目的填报口径。纳税人应按照国家统一会计制度的规定真实、准确、完整地填写财务会计报表各项内容。 三是明确了报送原则。纳税人同一属期财务会计报表只报送一次，原则上不需要重复报送。 四是明确了法律责任。纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照《征管法》相关规定处理。 新联谊事务所集团/ 六、财务报表涉税分析 （一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位 《湖南省国家税务局关于进一步规范核定征收企业所得税管理的公告》（湖南省国家税务局公告2012年第3号） （1）引导核定征收纳税人建账建制。通过加强纳税辅导和政策宣传、集中培训、个别辅导等办法，提高其财务会计核算水平，逐步实现