内部控制——重庆理工大学黄金曦要点分析.ppt

预算岗位分工 预算工作不相容岗位一般包括： 1、预算编制（含预算调整）与预算审批； 2、预算审批与预算执行； 3、预算执行与预算考核。 严格资金支付业务的审批控制； 对于预算内非常规或金额较大事项，应经过较高的授权批准层（如总经理）审批。 对于超预算或预算外事项，应当实行严格、特殊的审批程序，一般须报经总经理办公会或类似权力机构审批；金额较大的，还应报经预算管理委员会或董事会审批。 预算执行单位提出超预算或预算外资金支付申请，应当提供有关发生超预算或预算外支付的原因、依据、金额测算等资料。 * * 麦克森-罗宾斯案件 (McKesson Robbins)：麦克森-罗宾斯是一家化学与医药大型公司，在纽约证券交易所上市。1937年对外提供的资产总额达1亿美元。对其进行审计的是普华会计师事务所。美国证券与交易委员会（SEC）调查发现，该公司虚构了2000万美元的存货和应收帐款，占总资产的20%。 1938年，SEC发布报告：“由于在财务报告审计中，测试程序与抽样在审计案例中大量应用，我们认为有必要对企业内部牵制和控制系统进行全面了解。” 内部控制审查开始超出会计的范畴。 20世纪40年代以来，审计测试范围日益依赖内部控制，内部控制评价成为审计工作的出发点。 控制 显然不同于牵制，指衡量计划执行情况并纠正偏差，以确保计划目标实现。 从防弊到兴利，从卫士到谋士！ 美国审计程序