高级财务会计平时作业技术分析.doc

高级财务会计平时作业 业务处理题： 一、所得税会计 1.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2007年度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%（非预期税率）。 2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）： 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 长期股权投资减值准备 120 50 　 170 坏账准备 1500 　 100 1400 固定资产减值准备 300 300 0 600 无形资产减值准备 0 400 0 400 存货跌价准备 600 　 250 350 假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求： （1）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。 （2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。 （3）编制2007年度所得税相关的会计分录 （不要求写出明细科目）。 答： 递延所得税资产余额 （170+1400+600+400+350）×33% 963.6（万元） 2007年度应交所得税 （2000+50－100+