北交会计复试总结资料.docx

金融资产 交易性金融资产 　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 一：交易性金融资产取得的核算　　借：交易性金融资产—成本　　【按其公允价值】　　　　投资收益　　　　　　【按发生的交易费用】　　　　应收股利　【已宣告但尚未发放的现金股利】　　　　应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】　　　　贷：银行存款　　　　　　　【按实际支付的金额】 注意：四类金融资产中，只有第一类金融资产的交易费用是计入当期损益的，后面三类都是要计入其自身的入账价值。 二：交易性金融资产持有期间的核算　　（一）交易性金融资产的现金股利和利息　　1.股票：持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利 　　借：应收股利　　　　贷：投资收益 　　2.债券：交易性金融资产持有期间，在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息 　　借：应收利息 【面值×票面利率】　　　　贷：投资收益 　　（二）交易性金融资产的期末计量　　资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 　　1.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差