基础会计分录总结技术方案.doc

资金筹集业务核算 1、企业收到投资人投资 借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产…… 【实际收到金额】 贷：实收资本/股本【所占资本份额】 资本公积——资本（股本）溢价【差额】 2、企业依法减资 借：实收资本　　 贷：银行存款 /库存现金 3、盈余公积、资本公积转赠资本 借：盈余公积/资本公积 贷：实收资本 4、企业将款项存入银行 借：银行存款　 贷：库存现金/应收账款/ 应收票据/短期借款/长期借款…… 5、企业从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 6、向银行借款 （1）短期借款 1、取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、利息核算（按季支付或一次还本付息） ①月末计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 ②季末或到期支付利息时 借：应付利息【已预提的利息】 财务费用【支付当月的利息】 贷：银行存款 （4）到期归还借款时 借：短期借款 贷：银行存款 （2）长期借款 1、借入时 借：银行存款（实际收到款项） 贷：长期借款—本金 2、计息核算 （1）计提 借：在建工程（固定资产未达到预定可使用状态前） 财务费用 属于生产经营期间 固定资产达到预定可使用状态后 管理费用（筹建期间） 贷：应付利息 （2）支付 借：应付利息 贷：银行存款 3、到期 （1）归还 借：长期借款——本金 应付利息（最后一期利息） 贷：银行存款 （2）无须偿还 借：长期借款 贷：营业外收入—其他 采购业务核算 一、材料采购的核算 （一）一般情况 1、票货同时到达 借：原材料①根据发票入账 借：在途物资交税费——应交增值税（进项税额）银行存款应付票据②入库借原材料贷在途物资货①本月等待，暂不入账 ②月末估账 (目的：为了账实相符) 借原材料贷应付账款——暂估应付账款③下初借应付账款——暂估应付账款贷原材料④票到入账 借原材料应交税费—— 应交增值税（进项税额）银行存款应付票据在途物资在途物资 （一）不需安装的固定资产的购入 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （二）需安装的固定资产 1、支付款项 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、领用安装材料、支付工资等费用 借：在建工程 贷：原材料/应付职工薪酬 3、完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 生产过程业务的核算 1、领用原材料 借：生产成本（生产产品） 制造费用（车间生产部门） 管理费用（行政管理部门） 销售费用（专设销售机构） 贷：原材料 2、工资 （1）确认 （2）发放 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 3、计提折旧费 借制造费用销售费用管理费用贷:累计折旧 转入清理发生的清理费用借固定资产清理贷银行存款3)计算确定交纳的营业税 借固定资产清理贷应交税费——应交营业税 4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借银行存款原材料贷固定资产清理 保险公司或过失人赔偿的损失借其他应收款贷固定资产清理 (6)净损益固定资产清理①净损失借营业外支出贷固定资产清理②净收益 借固定资产清理贷营业外收入 ? 二、其他业务 1、销售材料 （1）销售时 借：应收账款 /银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料 三、坏账准备 1、企业计提坏账准备时 借：资产减值损失－计提的坏账准备 贷：坏账准备 2、冲减多计提的坏账准备时 借：坏账准备 贷：资产减值损失－计提的坏账准备 3、企业发生坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款 4、已确认并转销的应收款项以后又收回时 借：应收账款/其他应收款 贷：坏账准备 同时，借：银行存款 贷：应收账款/其他应收款 或 借：银行存款 贷：坏账准备 当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+借方= -数：冲销 坏账准备借方 　 支付结算方式 票据结算方式或其他结算方式 使用区域为同城、异地或均可 涉及科目 支票 票据结算方式 同城 银行存款 银