《公共经济学》复习思考题参考答案第八章 税收原理.doc

第八章 税收原理 一、重要概念 1. 纳税人与负税人(tax payer and bearer) 纳税人又称为纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。负税人指最终负担税款的单位和个人。在税收不转嫁的情况下，负税人与纳税人是一致的；在税收转嫁的情况下，负税人与纳税人不一致。 2. 起征点与免征额(tax threshold and exemption) 起征点指税法规定的对课税对象开始征税的数额。免征额指税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。两者的本质区别在于，当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税。 3. 直接税与间接税(direct and indirect taxes) 直接税指纳税人直接负担的税收，通常也是对人（包括自然人和法人）课征的税收，故也称对人税，纳税人和负税人相一致。间接税是指纳税人能将税收转嫁给他人的税收，通常是对商品和服务的交易课征的税收，故也称对物税；在很多情况下，纳税人往往不是真正的负税人。 4. 税收转嫁与税收归宿(tax shifting and incidence) 税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。这就是说，最初纳税的人不一定是最终的实际承担者。税收归宿是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。每种税以及不同税种在不同的经济条件下，其转嫁的方式、转嫁的过程是不一样的，但每项税最终总是要由一定的人来负担的。 5. 局部均衡分析与一般均衡分析(partial and equilibrium analysis) 所谓局部均衡分析，是指在其他条件不变的情况下分析一种商品或生产要素的供给与需求达到均衡时的价格决定。换言之，局部均衡分析是假定某种商品或生产要素的价格只取决于它本身的供求状况，不受其他商品或生产要素的价格和供求状况的影响。所谓一般均衡分析，是指在各种商品和生产要素的供给、需求、价格相互影响的情况下，分析所有商品和生产要素的供给与需求同时达到均衡时的价格决定。换言之，一般均衡分析是假定各种商品和生产要素的供给、需求、价格是相互作用、相互影响的。 6. 税收中性与税收的经济效率(neutrality and economic efficiency of tax） 税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。税收的经济效率是指政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的福利损失或无谓损失最小化。 二、重要问题 1. 直接税和间接税的制度差异主要表现在哪些方面？ (1)税率上的差异。间接税的税率从本质上说不体现个性特征，所有纳税人都支付相同的税率；而直接税的税率一般要取决于纳税人的税基大小和各种个人特征（如收入多寡、婚姻状况、有无子女等）。 (2)税基上的差异。直接税的税基通常包含税额，即所谓的含税税基；而间接税的税基通常不包含税额，即所谓的不含税税基。例如，一个人挣10元钱，按20%缴纳所得税，应纳税额为2元，剩下8元钱可以花费；而一个人花8元钱，按20%缴纳消费税，应纳税额为1.6元，总支出额则为9.6元。可见，所得税基是含税税基，而消费税基则是不含税税基。 (3)能见度上的差异。纳税人通常能知道他们支付多少直接税，而间接税有时是隐蔽的，因为它们往往与商品价格混在一起，纳税人不知道他们交多少税。 2. 试分析瓦格纳的课税原则比斯密的课税原则有何进步。 （1）斯密从这种经济自由主义立场出发，提出了平等、确实、便利、最小征收费用等四大税收原则。 （2）瓦格纳反对自由主义经济政策，承认国家对经济活动具有积极的干预作用，同时还谋求改变收入分配的不公平现象，以解决社会问题。在这种思想指导下，他以税收作为重要的政策工具，构建了税收原则，包括财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则。 （3）瓦格纳的税收原则要比斯密的税收原则完善得多。 ①与斯密的消极财政原则不同，瓦格纳的财政原则要求税收收入既要充分，而且要根据收入体系、经济发展的变化而富有弹性。 ②瓦格纳首先明确提出以国民经济作为税收原则，要求政府在课税的过程中要注意保护税本，培植税源。 ③瓦格纳在其税收原则中阐明的一些思想，为以后的税收理论发展奠定了基础。如收入弹性原则为建立弹性税制奠定了理论基础；平等原则为建立累进税率制度奠定了理论基础；最小征税费用原则为后人发展成为纳税成本理论。 3. 利用消费者剩余概念，以图解方式说明税收的超额负担。 （1）消费者剩余指