中国税制-税收.ppt

税收 注意事项 1.考试要求 2.课堂纪律 3.教材及参考书目 马海涛，《中国税制》（第四版），中国人民大学出版社，2009年。 《税法》中国注册会计师协会编，中国经济科学出版社。 楔子：走进“税收的世界” 1、西方人有句经典名言： “在我们这里，除了享受阳光和空气之外，都要纳税。” 2、本杰明·富兰克林曾经说过： “人生只有两件事难以避免，一件是死亡，另一件就是纳税。” 3.伴随国家的产生出现多种税收 恩格斯指出，国家出现以后“为了维护这种公共权力，就需要公民缴纳费用—捐税”，并讲“捐税是以前的氏族社会完全没有的。” 公元前594年，鲁国实行“初税亩”。 我国古代为了保证国家对粮食的需要，采取从禾从兑就是税，为了军事需要，采取从武从贝就是赋，税赋通常放在一起使用，此外还有租税、捐税等等属于税收性质的收入方式。 例如我国汉朝的人头税就设有算赋、口赋、更赋 算赋是对成年人征收的人头税“人出一算，算百二十钱”汉惠帝时规定“女子年十五以上至三十不嫁，五算。” 口赋是对未成年人征收的人头税“民产子三岁则出口钱” 更赋是对农民征收的力役税，包括 农民每年在地方服一个月劳役(更卒)、 20岁至25岁之间要服兵役（正卒）、 男子一生中要到边疆屯戍一年（戍卒）。 古代有的税种甚至滑稽可笑。如法国曾征收过“磨牙税”。沙俄皇帝征收过“胡须税” 4.税收不断发展，从单纯筹集收入发展到筹集收入与调节经济并重。当前我国有流转税、所得税等多个税种，涉及到企业经营、公民生活各个方面。作为一个合格的经济类大学生，应掌握税收的基本知识。 第一章 导论 第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系 第一节 税收制度概述 一、税收制度的概念 1.什么是税收制度 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 2 .什么是税收、什么是税法 税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准强制地、无偿地参与社会产品或国民收入的分配。 税法是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范的总称。 3 .税收的职能作用 （1）筹集财政收入的职能作用 （2）调节经济的职能作用 （3）监督的职能作用 4 .建立和改革税收制度的基本原则 （1）普遍的原则 即对一切有收入的企业、单位和个人都要征税。 （2）公平税负的原则 其一，对收入多的负担能力强的多征税，对收入少的负担能力弱的少征税，对无负担能力的不征税。 其二，对纳税能力相同的征收等量的税。 其三，极差收入应通过征税收归国家。 （3）税收效率的原则 其一，通过征税应对纳税人以及国民经济起到鼓励竞争、促进发展 其二，通过一定时期直接征税成本入库税款相比较，选择税收效率较高的。 （4）适当简化的原则 其一，种税设置要合理，避免重复设置 其二，纳税手续要简化，有利于企业缴税。 二、税收制度的构成要素 (一)课税对象 1.课税对象的定义：是指对什么 征税，是税法规定的征税的目的 物。 课税对象的种类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。 2.税目：是课税对象的具体 项目，它具体地规定一个税 种的征税范围。 税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法 3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。分为： (1)从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 (2)从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 (二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规 定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 负税人：是最终负担国家 税款的单位和个人（不是税收制度的构成要素）。 2.扣缴义务人：是指税法规 定的，在经营活动中负有代 扣税款并向国库缴纳税款义 务的单位和个人。 (三)税率 1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征 税的深度。 2.税率的种类：比例税率；累进税率；定额税率。 (1)比例税率定义：是指对同一课税对象，不分数量大小，规定相同的征收比例。 比例税率的种类：单一比例税 率、差别比例税率、幅度比