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第二章 税务基础理论 7. 1985——1993年调整与改革税制 为适应经济改革开放的要求和经济发展的新形势，从1985——1993年税制作了进一步的修改、调整和补充 。 完善流转税制 健全所得税制 其他各税改革 税制总体格局 第二章 税务基础理论 （三）适应市场经济体制的税制改革 1. 税制改革的指导思想 从建立社会主义市场经济的要求出发，充分考虑经济体制改革的总体要求，统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 2. 税制改革的主要内容 （1）流转税制改革 （2）所得税制改革 （3）其他各税改革 （4）税收征管改革 第二章 税务基础理论 3. 税制改革的基本效果 按上述改革及其设想，新税制体系共分5类20个税种。上述的税制结构，基本上实现了建立适应生产力发展水平的、符合社会主义市场经济要求的税制体系的总体目标，是中国税制改革规模最大、内容最多、最科学、最成功的一次，是税制建设中的历史性突破。 第二章 税务基础理论 （四）进入21世纪以来的税制调整 1. 流转税的调整与改革 2. 所得税的调整与改革 3. 其他税种的调整与改革 第二章 税务基础理论 （五）我国现行税收法律体系 1. 税收实体法体系的构成 （1）流转税法类 （2）所得税法类 （3）资源税法类 （4）财产税法类 （5）行为目的税法类 2. 税收程序法体系的构成 第二章 税务基础理论 本章思考题： 1．如何理解税收的涵义含义？ 2．税收、税制与税法有何关系？ 3．简要说明国家征税的理论基础。 4．税制构成要素有哪些？如何理解？ 5．企业税收权利与义务有哪些？ 6. 简述我国税制建立与发展过程。 * * 第一篇 企业税务会计基础 第二章 税务基础理论 学习目标 （一）掌握税收的产生过程及职能作用 。 （二）正确理解税收的涵义含义及其存在的必然性。 （三）理解和掌握税制构成要素及税收法律关系。 （四）了解和把握我国税制发展历程及其现行税法体系。 第二章 税务基础理论 课程内容 一、税收基本知识 二、税制基础理论 三、税制发展历程 第二章 税务基础理论 一、税收基本知识 （一）税收的概念 1. 税收历史上的名称变化 我国曾把税收称为贡、助、彻、租、赋、税、捐、课、调、役、银和钱等，其中使用范围较广的有贡、赋、租、税和捐5种。 2. 对税收概念的不同看法 3. 本书对税收概念的认识 税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配所形成的一种财政收入。 第二章 税务基础理论 对税收的概念可从以下几个方面来理解： （1）税收的主体。包括征税主体和纳税主体两个方面。 （2）税收的依据。税收依据是唯一的政治权力而不是财产权力。 （3）税收的特征。具体表现为： ● 征税前的固定性。国家征税通过法律形式预先规定了征税范围、计税标准和征收比例（或单位税额），按预定标准征收。 ● 征税中的强制性。税收凭借国家政治权力，通过法律形式对国民收入进行的强制征收。 ● 征税后的无偿性。国家征税以后，税款成为国家所有而不再归还给纳税人，国家也不需支付任何报酬。 （4）税收的范畴。税收在社会再生产过程中属于分配范畴，是一种特定的分配关系。 （5）税收的形态。从历史演变来看，税收的形态有力役、实物和货币三种。目前我国税收均实现了货币形式的征收。 第二章 税务基础理论 （二）税收的产生 1. 税收产生的条件 前提条件 经济条件 国家的产生 私有制存在 第二章 税务基础理论 2. 税收产生的过程 （1）夏商周时期的“贡助彻”——雏形阶段 贡是夏代王室对其所属部落及平民的一种强制征收。包括：一是与主从关系相联系的土贡；二是与耕种土地相联系的贡。 到了商代，贡法逐渐演变为助法。助法是借助平民耕种公田的力 役征收，属于力役形式的缴纳。 到了周代，助法又演变为彻法。彻法是按田亩征收实物的课税制 度，即每户平民耕种的土地要以一定产量的实物缴纳给王室。 （2）春秋时期鲁国的“初税亩”——成熟阶段 鲁国鲁宣公15年（公元前594年）开始对井田以外的私田征税，即不论公田和私田一律按