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第六章 关 税 一、关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 二、关税的税率 （一）进口关税税率 设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。在一定期限内可实行暂定税率。 进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。 原产地不明的货物实行普通税率。 进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法，从1997年7月1日起，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。滑准税是一种特殊的从价定率征税。 （二）出口关税税率 仅20种商品出口征税，税率20%~40%，在一定期限内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。 三、关税完税价格 1.一般进口货物的完税价格 完税价格是指货物的计税价格。 进口货物的完税价格，由海关以货物的成交价格为基础审查确定。包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 2、出口货物的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。 完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）÷（1+出口税率） 四、关税应纳税额计算公式： （一）从价计税应纳税额： 关税税额=进（出）口应税货物的数量×单位完税价格×适用税率 （二）从量计税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额 （三）复合计税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×税率 【例题·计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。 【答案】（20000+500+1000+2000）元×500吨=1175（万元）。 第七章 资源税法 一、资源税的概念 资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。 二、资源税的作用 （一）促进企业之间开展平等竞争。 （二）促进对自然资源的合理开发利用。 （三）为国家筹集财政资金。 第八章 土地增值税法 一、土地增值税的概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 二、土地增值税实行四级超率累进税率： (一)增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。 (二)增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。 (三)增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。 (四)增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。 上述所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。 土地增值税四级超率累进税率表 极数 增值额与扣除项目金额的比率 税率（％） 速算扣除系数（％） 1 不超过50％的部分 30 0 2 超过50％至l00％的部分 40 5 3 超过l00％至200％的部分 50 15 4 超过200％的部分 60 35 三、.增值额的确定 土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。 1..应税收入的确定 纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济利益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。非货币收入要折合金额计入收入总额。 2..扣除项目的确定 可从转让收入额中减除的扣除项目 （1）.取得土地使用权所支付的金额 （2）.房地产开发成本 （3）.房地产开发费用 （4）与转让房地产有关的税金（包括营业税、城建税、印花税，教育费附加） （5）财政部规定的其他扣除项目（1项和2项金额之和的20%） （6）.旧房及建筑物的评估价格 增值额的确定 土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。 .应纳税额的确定 应纳税额＝∑（每级距的增值额×适用税率） 【例题·计算题】某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税