集团公司财务战略与财务管控说课.ppt

工薪循环常见弊端 虚列工资开支 混淆工资成本列支界限 虚提福利费 擅自改变工资、福利费用途 * 工薪循环内部控制要点 （1）工薪循环的职务分离 （2）考勤记录控制 （3）工资单审核控制 （4）工资发放控制 * 七、固定资产循环内部控制 1、固定资产循环概述 2、固定资产循环常见弊端 3、固定资产循环内部控制要点 * 固定资产循环常见弊端 盲目购建 资本性支出挤占生产成本 固定资产盘盈不入帐 固定资产闲置不处理，造成报废 固定资产与低值易耗品核算混淆 固定资产残值收入不入帐 虚增（减）折旧，维修费用支出失控 * 固定资产循环内部控制要点 （1）固定资产循环的职务分离 （2）资本支出预算控制 （3）固定资产验收控制 （4）固定资产入帐控制 （5）固定资产维修控制 （6）固定资产折旧控制 （7）固定资产盘点控制 （8）固定资产报废清理控制 * 八、投资循环内部控制 1、投资循环概述 2、投资循环常见弊端 3、投资循环内部控制要点 * 投资循环常见弊端 盲目投资，投资效益差 截留投资收益，形成帐外资金 证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或私分 投资证券保管不善，帐实不符 截留投资资产处置收入，形成帐外资产 投资会计处理错误，调节利润 * 投资循环内部控制要点 （1）投资循环的职务分离 （2）投资计划控制 （3） 投资资产保全控制 （4）投资效益实现控制 * * 谢 谢 臧日宏 rihong@cau.edu.cn 感谢耐心倾听与交流！ 谢 谢 * 一、组织规划控制 法人治理结构 财务部门设置 财务人员委派 岗位职务分工 * 2、财务机构设置 会计个体与会计主体 设置模式 独立型 分离型 托管型 设置模式的动态管理 * 3、会计人员委派 委派对象 个别财务人员 全部财务人员 委派管理 资格认定 职责权限 人事待遇 培训与考核 任期与轮换 * 4、岗位职务分工 不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。 授权批准职务 执行业务职务 会计记录职务 财产保管职务 监督审核职务 * 二、授权批准控制 授权——将份内的若干工作交给部属履行，并授与履行工作的权力。 一般授权和特殊授权 经办常规业务的授权——一般授权 经办超出常规业务的授权——特殊授权 授权实际上是：管理下属的时间 对下属进行培训 授权根本不是“能不能”的问题，而是“愿不愿”的问题。 * 三、会计记录控制 （1）统一凭证设置 （2）统一会计科目 （3）统一会计政策 （4）规范核算流程 * 四、实物保护控制 1、限制接近 限制接近现金 限制接近其他易变现资产 限制接近存货 2、定期盘点 3、财产保险 4、财产记录 * 五、职工素质控制 招聘程序 工作规范 定期培训 考核奖惩 信用保险 岗位轮换 * 六、风险防范控制 筹资风险防范 投资风险防范 信用风险防范 结算风险防范 担保风险防范 * 七、内部报告控制 编制内部报告要求 内部报告频率和详简 内部报告体系 * 内部报告时间和内容（金字塔原则） * 高 层 中层 低层 报告间隔长、内容从简 报告间隔短、内容从详 介乎于上下两者之间 内部报告体系 资金分析报告 经营分析报告 费用分析报告 资产分析报告 往来分析报告 投资分析报告 财务分析报告 * 八、电算化系统控制 一般控制 系统组织和管理控制 系统开发和维护控制 文件资料控制 系统设备、数据、程序、网络安全控制 应用控制 输入控制 处理控制 输出控制 * 九、内部审计控制 内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。 * 财务控制实务 * 一、货币资金内部控制 1、货币资金业务概述 2、货币资金业务常见弊端 3、货币资金业务内部控制要点 * 货币资金业务常见弊端 截留各种现金收入 挪用资金 虚报冒领 出借帐号（洗钱） 现金超额存放 白条抵库 非法违规出借 * 货币资金业务内部控制要点 （1）货币资金业务的职务分离 （2）资金预算控制 （3）库存现金控制 （4）银行存款控制 （5）财务印章控制 （6）定额备用金控制 * 二、筹资内部控制 1、筹资概述 2、筹资常见弊端 3、筹资内部控制要点 * 筹资循环常见弊端 非法集资 资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余 虚增筹资费用，形成帐外资金 未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗 已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风险 筹资记录不真实反映 * 筹资循环内部控制要点 （1）筹资循环的职务分离 （2）筹资授权审批控制 （3）筹资收入控制 （4）筹资担保控制 （5）偿还款项控制 * 三、采购循环内部控制