初级会计实务C货币资金说课.ppt

（单选）下列不属于其他货币资金的有（ ）。 A、银行本票存款 B、信用卡存款 C、银行承兑汇票 D、银行汇票存款 （单选）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制会计分录时应（ ）。 A、借记“应收账款”，贷记“银行存款” B、借记“其他货币资金”，贷记“银行存款” C、借记“其他应收款”，贷记“银行存款” D、借记“材料采购”，贷记“其他货币资金” C B （多选）下列属于其他货币资金的有（ ）。 A、持有3个月内到期的债券投资 B、为购买股票向证券公司划出的资金 C、汇往外地建立临时采购专户的资金 D、向银行申请银行本票是拨付的资金 （多选）通过“其他货币资金”核算的有（ ）。 A、存出保证金 B、银行汇票存款 C、备用金 D、信用证保证金存款 BCD BD 第一节 货币资金---小结 库存现金 库存现金的管理、账务处理、清查 银行存款 银行存款账务处理、核对 其他货币资金 其他货币资金的内容、账务处理 * CASH Chapter 2 第一章 资产 级会计实务 初 Junior Accounting 重要章节 本章主要教学内容 货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资 长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产 第一节 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金——是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 1、货币资金包括三种类型，有什么不同？ 2、货币资金是流动性最强的资产，其中流动性最强的货币资金是哪种？ 3、库存现金是否由企业自行确定存放金额和使用范围、使用方式？ 4、与库存现金有关的账簿有谁负责登记和管理？ 5、如何确保现金有关账簿的记录无误？ 一、库存现金 P1 定义 主要内容 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币；是流动性最强的资产。 ＊现金的管理制度 ＊现金的账务处理 ＊现金的清查 ★★★ （一）现金的管理制度 1、现金的使用范围 (1) 职工工资、津贴； (2) 个人劳务报酬； (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6) 出差人员必需随身携带的差旅费； (7) 结算起点（1000元）以下的零星支出； (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。 2、现金的限额 保证企业单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 一般：3-5天日常零星开支所需 边远地区：可按多于5天、不超过15天的需要 核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。 需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 （一）现金的管理制度 3、现金的收支规定 （1）不允许“坐支” （2）不得“白条抵库” （3）不得设置“小金库” （一）现金的管理制度 设置“库存现金”会计科目 设置库存现金日记账和库存现金总账 每日终了：账实核对 月度终了：账账核对 （二）现金的账务处理 库存现金 收入 支出 余额 定期或不定期清查 采用实地盘点法，出纳在场 清查结果：账实相符； 账实不符——溢余；短缺 （三）现金的清查 如果发生账实不符的情况，该如何处理？ 账——现金日记账的余额 实——实地盘点的结果 库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢”科目反映 （三）现金的清查 待处理财产损溢 短缺 溢余 转销溢余 转销短缺 1、现金短缺 （1）发现短缺： （三）现金的清查 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (短缺的金额) 贷：库存现金 (账面余额减去实际盘点的金额) 借：其他应收款(应由责任人或保险公司赔偿的金额) 管理费用 (无法查明；短缺金额扣除应获得赔偿后的余额) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (短缺的金额) （2）报上级批准： 1、现金溢余 （1）发现溢余： （三）现金的清查 借：库存现金 (实际盘点的金额减去账面余额) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (溢余的金额) 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (溢余的金额) 贷：其他应付款 (应支付给有关人员或单位的金额) 营业外收入 (无法查明；溢余金额扣除应支付