自考企业会计准则所得税说课.ppt

* * 相关业务处理：预收收益 某企业2007年末收取2008年度专利技术使用费100万元。税法规定在实际收到款项时交纳所得税。设该企业2007年、2008年会计利润总额分别为900万、1000万。所得税税率25％，采用资产负债表债务法核算所得税。 * * 相关业务处理：预收收益 2007年末收取2008年度专利技术使用费 借：银行存款 100 贷：预收帐款 100 2008年末结转 借：预收帐款 100 贷：其他业务收入 100 * * 利润表 期间 2007 2008 会计收益 0 100 税法收益 100 0 时间性差异 -100 100 资产负债表 各期末 07年末 08年末 账面价值 100 0 计税基础 0 0 暂时性差异 100 0 相关业务处理：预收收益 * * 相关业务处理：预收收益 2007年纳税所得=900+100=1000万 应交所得税=1000×25％=250万 所得税费用=250-100×25％=225万 净利润=900-225=675万 所得税分录为 借：所得税费用225 借：递延所得税资产25 贷：应交税费——应交所得税250 * * 相关业务处理：预收收益 2008年纳税所得=1000-100=900万元 应交所得税=900×25％=225万元 递延所得税资产=－100×25%=－25万元 所得税费用=225＋25=250万元 净利润=1000-250=750万 所得税分录为 借：所得税费用250 贷：应交税费——应交所得税225 贷： 递延所得税资产25 * * 相关业务处理：应税亏损 企业在2001年至2004年间每年应税收益分别为：-1000万元、400万元、200万元、500万元，适用税率始终为25％，假设无其他暂时性差异。 * * 相关业务处理：应税亏损 原会计制度 2001年、2002年和2003年无所得税相关会计分录，2004年弥补亏损后应税所得100万元。 借：所得税费用 25（100×25%） 贷：应交税费——应交所得税 25 新准则要求采用当期确认法 2001年 借：递延所得税资产 250（1000×25%） 贷：所得税费用——补亏减税 250 * * 相关业务处理：应税亏损 2002年 借：所得税费用 100（400×25%） 贷：递延所得税资产 100 2003年 借：所得税费用 50（200×25%） 贷：递延所得税资产 50 2004年 借：所得税费用 125 贷：递延所得税资产 100（400×25%） 应交税费——应交所得税 25 * * 递延所得税资产 ※? 0×25％ 1000×25％ ※1000×25％ ? 400×25％ ※600×25％ 200×25％ ※400×25％ 400×25％ ? ? * * 相关业务处理：综合（一） 某企业产品保修费2007年初余额为500万，年末产品保修费余额600万。存货跌价准备2007年初余额为800万，年末余额600万。业务招待费超过计税标准50万。当年利润总额3000万。该企业适用的所得税税率为25％。 要求：计算该企业2007年度的应交所得税和所得税费用，并作有关分录 * * 相关业务处理：综合(一) 2007年度纳税所得=3000+100-200+50=2950万 应交所得税=2950×25％=737.5万元 递延所得税资产= +100×25％-200×25％=-25 所得税费用=737.5-25+50=762.5万元 （1）借：所得税费用 737.5 贷：应交税费——应交所得税737.5 （2）