专题会计理论及研究.说课.ppt

* * 四、会计理论的基本功能 实务评价功能 评价会计实务处理的规范性，指导其选择正确的会计方法 指导实践功能 指导和改进会计实务 预见未来功能 预见是指会计理论能对未来可能发生的新的会计实务进行预测或指导 * * 五、会计理论的分类 （一）分类的前提认识与原则 分类是一种重要的研究方法（比较、类比、分类） 分类必须遵循的基本原则 穷尽性原则 排它性原则 分类标准的选择与研究的目的相互配合 * * 五、会计理论的分类 （二）西方的基本分类 1．按照会计理论的作用分类 结构性理论（structural theory，又称机制性会计理论、或与会计框架相关的理论 ） 理论要点： 说明现在的会计实务 预测在某种情况下会计人员如何通过会计报告来反映既定情况产生的具体会计事项 理论特点： 这种理论主要说明的只是数据应当如何加工整理，以及最后如何提供财务报表的方法与程序。它主要描述会计结构的形式 典型文献 佩顿（W．A．Paton）和利特尔顿(A.C.Littleton)的《公司会计准则概论》 * * 五、会计理论的分类 解释性理论（interpretation theory） 理论特点 不是要描述会计实务方法程序的列表形式和结构，而是要借助于经济学概念来解释会计实务。 会计的准则、规则和信息的涵义、作用都应当以经济理论为依据，要使会计信息能再现或反映现实世界中的经济现象 典型文献 J．B．坎宁《会计的经济学》（1929年） M．穆里茨《会计的基本假设》（1961年） FASB 试图采用经济学的价值概念来解释会计的资产计价和收益决定等问题 * * 五、会计理论的分类 行为性理论（behavioral theory） 理论特点 强调会计信息使用者的需要 强调会计信息应当如何影响使用者的决策行为（如财务报表和证券价格的联系） 如果投资者的决策不受企业财务报告的影响，则会计信息无用；考虑面向内部会计信息使用者提供的信息内容 如果采用新的会计政策或程序，如何计量和评估由此而引起的经济的、社会的、心理的各方面的影响 不是要描述会计实务方法程序的列表形式和结构，而是要借助于经济学概念来解释会计实务，解释其所引起的经济后果。 * * 五、会计理论的分类 （二）西方的基本分类 2．按照会计理论建立的方法分类 描述性理论（descriptive theory） 年代：20世纪70年代以前占主导地位 特点：描述、论证和解释会计实务中的各种惯例 重点：说明会计“是什么（what it is）”，或者试图提出和说明存在哪些会计信息及其如何加以揭示并传递给财务报告的使用者 典型文献： 保罗．格雷迪（美国，1965）的《企业公认会计原则概述》 美国会计原则委员会（APB，1970）第4号报告《企业财务报告的基本概念和会计原则》 井尻雄士（1975）的《会计的计量理论》等 * * 五、会计理论的分类 规范性理论（ normative theory ） 要点：试图按照会计活动的规则来概括会计的理论概念，并试图导致“良好的”或者“理想的”会计实务。 重点：说明“会计应当是什么（what should it be）”，而不限于说明会计“是什么”。 特点：它不满足于现有的会计惯例，而是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。例如，在物价变动的情况下，收益的计量就必须用理想的模式来替代。 典型文献： M．穆尼茨：《会计的基本假设》 （1961） R．J．钱伯斯的《会计、计量与经济行为》 （澳大利亚，1966） FASB：《财务会计概念公告》 （1978） * * 五、会计理论的分类 实证性理论（ Positive Theory ） 时代： 20世纪80年代以后 要点：确定假设、搜集数据、全面分析和最终确定理论 特点：它主要试图解释现存会计实务的依据（whe）,而不是回答会计实务应当是怎样的问题，但其仍然属于描述性理论 典型文献： 瓦茨（R．L．watts）和齐默尔曼（J．L．Zimmerman），的代表性著作《实证会计理论》 （1986年） * * 五、会计理论的分类 （三）中国学者的一般认识 按照内容或者学科的归属 财务会计理论、管理会计理论、审计理论 按照构建理论的研究方法 描述性理论、规范性理论和实证性会计理论 按照会计理论的功能 机制性理论、解释性理论、行为性理论。 按照会计理论自身的性质 会计基本理论、会计应用理论、会计开发理论。 * * 六、会计理论的基本内容 （一）西方会计学者的基本观点――会计理论教科书的基本内容 会计思想的发展 会计确认与计量理论 会计信息披露理论 会计规范理论 专题（门）会计理论 * * 六、会计理论的基本内容 （二）国内会计学者的观点――会计理论教科书的基本内容――三种方式 参照西方的会计理论体系 葛家澍、刘峰著