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新办纳税人培训 蚌埠市纳税服务中心 黄根周 培训内容 发票业务 报表填写 发票业务 发票领购 发票开具 发票保管 发票缴销 涉税风险 发票管理 发票：是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。 纳税人在发票事项上的涉税风险主要表现在未按规定领购、取得、开具保管和缴销发票等方面。 发票业务 涉税风险 一是面临严厉处罚 。自2011年2月1日起执行新的《发票管理办法》，加大了对虚开发票行为等发票违规行为的处罚力度。税务机关已将发票使用情况的检查与行业税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源检查、专案检查工作一同部署和进行，做到查账必查票、查案必查票。税务机关、公安机关一旦发现虚假发票线索和信息，必定深入追查购买、使用虚假发票的企业单位，对购买使用情况进行解剖式检查。违反发票管理规定不仅要追缴税款、没收非法所得而且将被处以重罚，严重的要追究刑事责任。 二是增值税进项税额不予抵扣。对查实为虚开代开、假票、比对不符的增值税专用发票的不予抵扣进项税额。 三是相关成本不得在所得税前列支。税务机关对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用于税前扣除、出口退税、抵扣税款。对取得虚假发票行为，无论是善意还是恶意，其列支的成本费用均不得在企业所得税前扣除。也就是说，对这部分支出要全额调增应纳税所得额，按照25%的适用税率补缴企业所得税。 对于发票来说不但要审核票面是否清晰、项目是否齐全、更注意取得的发票与实际业务是否相符，提高防范意识，尽量避免取得虚开发票。 发票业务 专用发票与普通发票的区别主要有： 1.必须使用税控设备开具； 2.实行最高开票限额管理（最高开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度）； 3.可以作为增值税抵扣凭证。 只有一般纳税人可以申请、领购专用发票。(增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票) 普通发票 发票领购条件：办理税务登记 办理发票领购资格 （农产品发票除外）： 填写的表单: 《纳税人领购发票票种核定申请 表》 提供的资料 : 1.《税务登记证》副本 ；2.经办人的身份证明 ； 3．发票专用章印模 购买普通发票： 1．《税务登记证》副本（出示即可）； 2． 购票人员身份证明； 3．《发票领购簿》； 4．税控IC卡（使用增值税普通发票的一般纳税人）； 5．已开具发票的存根联（非首次领购） 普通发票 发票开具：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票 开具要求： 1.必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 2.不得拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用 开具时限：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额 下列为虚开发票行为： 　　（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 　　（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 　　（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 普通发票 开具红字发票的条件： 1.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。 2.开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。 　　 普通发票 发票违章处罚：2011年2月1日，国务院修订实施了发票管理办法，加大了对发票违法违章的处罚 【让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，由税务机关没收违法所得。虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。】 发票管理办法第35-39条 新《发票管理办法》加大了对虚开发票行为的处罚力度，对企业涉税岗位的发票审核带来了新的挑战。企业如果不重视发票管理，会涉税风险，引发税务危机。 增值税专用发票 专用发票：是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 领购资格：增值税一般