新个人所得税讲述.ppt

指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。应就其来源于中国境内和中国境外的所得，履行全面纳税义务。 有住所，因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人 无住所，在一个纳税年度中，在中国境内居住满365天，临时离境一次不超过30日或者多次累计不超过90日的不扣减日数。 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满1年的个人，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 个人所得税的纳税义务人可以分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。关于个人所得税纳税义务人的说法正确的有（） A 在中国境内有住所的个人为居民纳税义务人 B 在中国境内无住所但在中国境内居住满1年的个人为居民纳税义务人 C 在中国境内居住超过180天的个人为居民纳税义务人 D 在中国境内无住所但在中国境内工作超过90日的个人为居民纳税义务人 AB 一、工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 通常情况下，把直接从事生产、经营或劳务的劳动者（工人）的收入称为工资；把从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）的收入称为薪金。 1.独生子女补贴 2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 3.托儿补助费 4.差旅费津贴、误餐补助 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； 2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 是指企事业单位的个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 一、工资、薪金所得 适用九级超额累进税率，税率为3%-45%。 本表称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加、减除费用后的余额。 适用5%-35%的超额累进税率。 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%-35%的五级超额累进税率。 本表称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产经营所得来源，指以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得来源，指以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额。 适用比例税率，税率为20% ，并按应纳税额减征30%。故实际税率为14%。 劳务报酬所得，适用20%的比例税表。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。劳务报酬实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。 每次应纳税所得额指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4000元时）或者减除20%的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 适用税率为20%。 自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征税。 一、 免税项目 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 6.军人的转业安置费、复员费。 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。10.发给见义勇为者的奖金。