第二章账户和复式记账详解.ppt

第2章 账户和复式记账 第二章 账户和复式记账 第一节 基本会计等式 一、会计等式的含义及种类 1.会计等式的含义 也称会计平衡公式，或会计恒等式。它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。 2.会计等式的种类（1）基本会计等式：资产=负债+所有者权益 基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道； 以货币计量时，会计等式双方数额相等； ▲资产会随负债、所有者权益增减而成正方向变化。 基本会计等式的作用 (2)动态会计等式组合方式：收入-费用=利润 ▲利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。 ▲利润会随着收入的增减成正方向变化； ▲利润会随着费用的增减成反方向变化。 二、经济业务及其影响会计等式的类型 2.经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(四类) 例：将一笔50 000元的长期借款转为对企业的投资。 资产 = 负债 + 所有者权益 -50 000 +50 000 3.经济业务类型影响会计等式的规律 4.经济业务类型不会影响会计等式平衡关系的分析结论 三、会计对象具体内容之间的相互关系 1.六大会计要素(资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润)是资金运动的具体体现； 2.六大会计要素可以完整的反映资金运动的两种形式： ◆相对静止状态 ◆显著变动过程 1）反映资金运动的相对静止状态 ●反映该状态的会计要素及其表达方式 ●主要作用：反映资金运动在某一时点上停留的状态（财务状况） 2）反映资金运动的显著变化过程●反映该状态的会计要素及其表达方式 ●主要作用：反映资金运动在某一时期内显著变化的过程与结果（经营成果） 第二节 账户的设置 一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，也就是按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类。 为了能连续、系统、完整地核算和监督会计主体的经济活动，就必须设置会计科目。 ◆对会计要素进行再详细的分类 ◆确定能反映该项目内容的名称 ◆规定其核算的内容 二、设置会计科目的意义 ◆对会计对象进行科学分类，将纷繁复杂的经济信息转化为会计信息，便于会计职能发挥。 ◆是设置会计账户、编制会计凭证和登记账簿的依据。 三、设置会计科目的原则 科学性原则 适用性原则 合规性原则 稳定性原则 四、会计科目的分类 在我国，会计科目的名称是由财政部统一规定的， 2007年1月1日财政部公布的《企业会计准则——应用指南》规定了156个会计科目。 （一）按反映的经济内容分类 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类，基本涵盖了各类企业的交易或者事项。 工业企业分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。 （二）按提供会计信息的详细程度分类 总分类科目 简称总账科目，也称为一级科目 明细分类科目 1.总分类科目 ◆ 对会计要素具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“原材料” 等） ◆ 是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标 ◆ 一般由企业会计准则或会计制度统一规定 2.明细分类科目 ◆ 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料—钢材” 等） ◆ 是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标 ◆ 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 ◆利润类归并入所有者权益类； ◆收入类与费用类的一部分合并为损益类； ◆费用类的一部分独立为成本类。 二、账户 1、会计账户的概念 会计账户是根据会计科目开设的，并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录各项经济业务，反映各个会计要素增减变动情况及其结果的一种手段。 ▲ 设置依据：会计科目； ▲ 基本特征：具有一定格式； ▲ 主要作用：分类、连续的记录经济业务； ▲ 重要地位：会计核算的一种专门方法。 2、会计账户的意义 通过账户的设置，可以将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息 通过账户的设置，可以压缩信息数量、确保质量 3、会计账户的分类 与会计科目的分类相适应，账户也可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。 工业企业分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类 按其提供核算指标的详细程度，账户也有总分类账户和明细分类账户之分。 四、会计账户的基本结构和内容 1.账户基本结构的含义 ◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。