第三章存款业务核算重点介绍.ppt

对存款业务的认识： 存款一般而言是企业或者个人存放在银行或者其他金融机构的暂时的闲置的货币资金。而存款业务则是银行以信用方式吸收社会闲置资金的活动，通过存款业务银行将形成信贷资金，通过信贷这信贷资金银行可以进行资金的派生和发放，进而形成贷款业务。所以说存款业务是商业银行的主要负债之一，存款的规模直接制约着贷款的发放和规模的扩大，同时影响着银行的利润水平。存款业务的重要性可见一斑了。 3、按期限划分或者说是按照存款人和银行的契约关系划分 活期存款和定期存款 4、按对象划分 个人存款和单位存款 5、按支取方式分 支票户存款和存折户存款 三、存款业务的核算要求： 1.正确，及时地办理存款业务 2.维护存款人的合法利益（权益） 3.银行不垫款项 如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？ 1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择 （ 基本存款账户）； 2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择 （ 临时存款账户 ）； 3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择 （ 一般存款账户 ）； （三）账户的管理原则 1.自主选择 2.依法保密 3.不动户销户 4.开立或撤销申报 5.不得出租和转让 6.坚持一单位只能开一个基本存款账户 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算： 引言：单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户与存折户两种；而按存取款方式不同又分为现金存取和转账存取。其中现金业务的办理应遵守人民银行现金管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业务，先记账后付款。转账业务应按《支付结算办法》的要求认真审查办理。 会计分录如下： 借：库存现金 贷：吸收存款—本金 会计分录如下： 借：吸收存款—本金 贷：库存现金 3、计息方法 （1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户） 实存天数按照“算头不算尾”的方法计算，但“尾”为结息日时，则应“算头又算尾”，至结息日，将上季度末月21日至本季度结息日的积数累计起来，求出全季度的积数和。 5、开户处理（登记“开销户登记簿”） 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户 6、分次支取利息 借：利息支出 贷：应付利息 借：应付利息 贷：库存现金 7、到期支取本息（销记“开销户登记簿”） 借：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户 应付利息 贷：库存现金 8、逾期支取：除按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付逾期部分的利息外，其余手续与到期支取的相同。 例：本金100万元,3年期,利率2.16%,实存期1年,活期利率0.99%。 借：利息支出 9900 贷：库存现金 9900 借:利息支出 21 600 贷:库存现金 21 600 借:吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户 1 000 000 贷:库存现金 988 300 利息支出 11 700 21600-9900=11700 4、零存整取利息的计算（查表法不用） （1）月积数计息法 利息=月积数之和×月利率 =（首次余额+末次余额）×存款次 数/2 ×月利率 例：某储户于2000年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2001年6月18日支取，存入时年利率为1.98%。 到期利息=（1000+12 000） ×12/2 ×1.98%÷12 =128.70(元) (2)固定基数计息法 单位(每元)本金利息基数=(1+存期月数)/2 ×月利率 利息=存款本金×每元本金利息基数 例.某储户每月存入1 000元,存期1年,年利率1.98%. 每元本金利息基数=(1+12)/2×1.98%÷12=0.010725 存款本金=1 000 ×12=12 000 到期利息=12 000 ×0.010725=128.70(元) （三）整存零取p53-p5