AFP考试个人税务遗产筹划第四章节知识点企业所得税.docVIP

　第四节 企业所得税的筹划 　　4.1纳税人筹划 　　子公司与分公司的选择 　　公司要发展业务、扩大规模，再投资设立分支机构是一个重要渠道，但此时面临着是建立子公司还是建立分公司的选择问题。公司扩张后有两种组织形式，即母子公司结构和总分公司结构。在母子公司结构中，子公司一般是指母公司出资设立的被母公司控股的具有独立法人资格的公司，子公司可以在其自身经营范围内独立开展各种业务活动，依法独立承担民事责任。按照新企业所得税法的规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。即在缴纳企业所得税时，母子公司是独立纳税的，即各自就自己的经营所得缴纳企业所得税。 　　而在总分公司结构中，分公司实际上属于总公司依法设立的不具备独立法人资格但可以独立经营的分支机构，分公司设立时不要求注册资金，虽然也可以独立开展业务活动，但应在总公司授权范围内进行，分公司的经营范围不能超过总公司的经营范围。按照新企业所得税法的规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。即在缴纳企业所得税时，总分公司是合并各自的经营所得缴纳企业所得税。 　　无论是从税务筹划的角度还是从经营管理的角度分析，分公司和子公司在很多方面都存在着差异，纳税人在设立分支机构时，是选择分公司还是子公司，需要审慎考虑。一般情况下，子公司与分公司选择的税务筹划方法为： 　　① 当无税收优惠的企业投资设