中级审计师考试审计理论与实务_jy0101汇编.docVIP

第一部分——第一章　总 论 　　NO.1考情分析　　NO.2内容介绍　　NO.3内容讲解 　　【考情分析】　　第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，容易理解，每年考试都有所涉及。分值一般占4分，都是在单选和多选的范围内。 　　【内容介绍】　　第三节 审计分类　　第一节 概 述　　第二节 审计的职能、地位和作用 　　【内容讲解】 第一节　概述 　　一、审计产生与发展　　审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。 　　 　　（一）国家审计的产生和发展　　1.中国国家审计的产生和发展　　记忆几个有代表性的时间：　　中华人民共和国：　　1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。　　1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。 　　补充：法律效力的层次　　1.宪法，全国人大；　　2.法律，全国人大及其常委会；　　3.行政法规，国务院；　　4.地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府 　　1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。　　2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。　　1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》　　2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。 　　倒数两行中“2010年7月8日已经审计署审计长会议通过，”改为“2010年7月8日经审计长会议审议通过，”　　《中华人民共和国国家审计准则》 2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。　　2.其他国家的国家审计的产生和发展（略） 　　（二）内部审计的产生和发展　　1.西方国家内部审计的产生和发展　　它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。　　 　　【例题1·单选题】传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（　）。　　A.从抽样审计变为详细审计　　B.从财务审计扩展到效益审计　　C.从报送审计变为就地审计　　D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担 ?? 【答案】B【解析】传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。 　　2.我国内部审计的产生和发展　　1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。　　我国的内部审计扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。　　倒数第2行“1995”改为“1995年”同时去掉下面的红波浪线。　　2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。 　　（三）社会审计的产生和发展　　1.西方国家社会审计的产生和发展　　16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。　　 　　2.中国社会审计的演进　　1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计师制度开始起步重建。 　　1985年颁布的《中华人民共和国会计法》 第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所，可以按照国家有关规定承办查账业务。”　　1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》。　　中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于1995年6月19日实行联合，成立统一的中国注册会计师协会，社会审计的执业人员统一为中国注册会计师。 　　二、审计的含义　　　　（一）审计的定义　　审