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第二章 增值税 第一节 增值税概述 第二节 增值税应纳税额的计算及管理 第三节 增值税出口退（免）税 第四节 增值税税务筹划 第二章 增值税第一节 增值税概述及税制要素 一、增值税“家族”简介 1、家族史 ：年轻 Maurice Laure—“增值税之父” 2、影响力：★ ★ ★ ★ ★ 3、优点及作用：14页 一、增值税“家族”简介4、成员：三大金刚 当期应纳增值税=（卖出价-买入价）×税率 扣额法 当期应纳增值税=卖出价×税率-买入价×税率 扣税法 例1：2009年3月，天华公司从一般纳税人处购入甲材料4000公斤，6元/公斤，增值税进项税额为4080元，已开出银行承兑汇票，材料已验收入库。要求编制天华公司的会计分录。（天华公司用计划成本法核算） 例2：天华公司2009年2月6日从一般纳税人处购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款140000元， 增值税税额为23800元，该设备已投入使用，款项已付。要求编制天华公司的会计分录。 例1： 借：材料采购—甲 24000 应交税费—应交增值税（进项税额） 4080 贷：应付票据 28080 例2： 借：固定资产 140000 应交税费—应交增值税（进项税额） 23800 贷：银行存款 163800 例2*：天华公司2008年2月6日从一般纳税人处购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款140000元， 增值税税额为23800元，该设备已投入使用，款项已付。要求编制天华公司的会计分录。 例2*： 借：固定资产 163800 贷：银行存款 163800 我国增值税的法律依据： 1、中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过） 2、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 【发布文号】财政部和国家税务总局令第50号 2008-12-15 二、我国增值税的税制要素 我国增值税税制中的含义：增值税是对在我国境内销售货物或加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得增值额为计税依据征收的一种流转税。 （一）纳税范围：1、一般规定（14页）： 销售货物 加工、修理修配劳务 进口货物 1）境内销售的货物：多环节课税的税种 2）提供的加工、修理修配劳务 委托加工合同的含义 应税劳务的增值税纳税人是委托方还是受托方？ 不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务 3）进口的货物 进入关境 增值税与营业税的关系 货物 劳务两块 增值税与营业税平行征收 思考： 1、超市里卖的馒头交 税？ 饭店里卖的馒头交 税？ 2、邮局销售的报刊应该交 税？ 报刊亭销售的报刊应该交 税？ 3、银行获得的存款利息应该交 税？ 银行获得的金条销售收入应该交 税？ 4、超市收到的平销返利收入应该交 税？ 超市收到的某类商品入场费应该交 税？ 2、特殊规定 征收增值税的特殊项目 1）货物期货 2）银行销售金银 3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 4）集邮商品的生产、调拨，邮政部门以外其他单位和个人销售集邮商品 5）邮政部门以外的单位和个人发行报刊 6）单独销售电信物品，不提供电信服务 7）税法规定的其他项目：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的；纳税人随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务等。 不征收增值税的特殊项目 1）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产）， 2）邮政部门销售集邮商品，邮政部门发行报刊 3）电信单位从事电信业务，并同时销售移动电话 4）纳税人单独提供林木管护劳务 5）纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的 6）融资租赁业务 7）体育彩票的发