会计基础分章讲义1交易性金融资产.docxVIP

PAGE \* MERGEFORMAT5 第十章 交易性金融资产 本章内容为2010年教材新增内容，分值在5分左右。题型包括单选、多选和判断题。 本节具体内容： 一、交易性金融资产的概述 1、含义 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 2、交易性金融资产核算所涉及的账户 （1） “交易性金融资产”――资产类科目 ①本科目核算企业以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”（核算取得时的公允价值）、“公允价值变动”（核算期末公允价值变动）等进行明细核算。 （2）公允价值变动损益――损益类科目 ①本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 ②贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额 ③借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额 ④期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 （3）投资收益――损益类科目 ①本科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失. ②贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益。 ③借方登记企业出售交易性金融资产等