软件和服务外包涉税讲解.ppt

软件及服务外包涉税讲解;主要内容;关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税[2008]1号);关于免二减三的历年政策汇总;国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知国税发[2003]82号———— ?一、《通知》第一条第二款“新办软件生产企业”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新办的软件生产企业。2000年7月1日以前成立的软件生产企业，不享受新办软件生产企业的免征或减征企业所得税优惠政策。如经过认定属于国家规划布局内的重点软件生产企业，可以按照《通知》第一条第三款规定执行。 ;软件生产企业的开始获利年度，是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度，企业开办初期限亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度。 三、享受《通知》第一条第二款“第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税”政策的软件生产企业，其减免税年度应从开始获利年度起连续计算，不得因期间发生亏损而推延。 ;关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税[2008]1号) ;相关文件链接：国税函[2009]202号 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。贵公司的培训费应注意在管理费用——职工教育经费中单独列支，避免核算不清，享受不到该项优惠政策。;关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69号; 九、2007年底前设立的软件生产企业和集成电路生产企业，经认定后可以按 （财税[2008]1号）的规定享受企业所得税定期减免税优惠政策。 在2007年度或以前年度已获利并开始享受定期减免税优惠政策的，可自2008年度起继续享受至期满为止。;关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函〔2008〕875号;注意：增值税暂行条例实施细则 ;《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）; 新产品设计费、以及技术图书资料费、资料翻译费。 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 勘探开发技术的现场试验费。 研发成果的论证、评审、验收费用。;研发费用按下述规定计算加计扣除 （一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 （二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。摊销年限不得低于10年。 ;重点要求 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算。 企业必须对研究开发费用实行专账管理　　 ;关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知(国税函[2009]212号);技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 注意：技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。 不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。　　 ;技术转让成本是指转让的无形资产的净值， 相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。;企业所得税实施条例;举例，A公司2008年10月依据双方签订的合同取得B公司付给的价款1870万元。 其中，新型关技术转让收入1470万元。 转让设备、仪器等非技术性收入250万元。 与技术转让项目相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入150万元。 经核实，A公司的此项技术的计税基础为410万元，已摊销扣除了90万元。技术转让过程中发生的相关税费累计80万元。; A公司的技术转让所得＝（1870－250）－（410－90）－80＝1220（万元）。 A企业2008年取得的技术转让所得1220万元应纳企业所得税＝（1220－500）×25%×1÷2＝90（万元）。 减免企业所得税=500*.25+90=215;关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知(财税[