中财例题.docVIP

第3章 应收预付款项 例一： 某企业2006年末应收账款余额为50万元（假定期初坏账准备无余额），坏账准备提取率为6%；2007年3月4日发生坏账4万元（其中甲企业3万元，乙企业1万元），2007年末的应收账款余额为60万元；2008年5月6日发生丙公司坏账9000元，另6月23日,2007年冲销的乙公司坏账又收回，2008年末的应收账款余额为55万元。 （1）2006年末计提坏账准备 50万元×6%=3万元 借：资产减值损失 3万 贷：坏账准备 3万 （2）2007年发生坏账 借：坏账准备 4万 贷：应收账款——甲 3万 ——乙 1万 （3）2007年末计提坏账准备 应有余额=60万元× 6%=36000元 已有余额借方（负数）1万 本年应提46000元 应提数=应有数-已有数 借：资产减值损失 46000 贷：坏账准备 46000 （ 4）2008年发生坏账 借：坏账准备 9000 贷：应收账款 9000 （5）2007年已转销的乙企业坏账又收回 （a）转回分录 借：应收账款——乙企业 1万 贷：坏账准备 1万 （b）收款分录 借：银行存款 1万 贷：应收账款 1万 （6）2008年末计提坏账准备应有余额=55万元× 6%=33000元已有余额=36000-9000+10000 =37000 应提数=应有数-已有数 =33000-37000=-4000 本期应冲销4000元 借：坏账准备 4000 贷：资产减值损失 4000 例二： 某企业应收账款每年年末余额如下： 年度2005200620072008余额（万元） 140 200 180 120 发生相关业务如下： 该企业2007年5月1日确认两笔应收账款为坏账，其中A企业0.8万元，B企业0.5万元；2008年6月23日，冲销上年度B企业应收账款0.5万元中又收回0.3万元，该企业每年年末按应收账款余额5‰提取坏账准备。要求：计算每年应提的坏账准备，并做有关会计分录。 （1）05年提取坏账准备金额 ＝140 ×5 ‰＝0.7（万元） 借：资产减值损失　0.7万 　 贷：坏账准备　 0.7万 （2） 06年提取坏账准备金额 ＝200 ×5 ‰＝1（万元） 本年应补提＝1－0.7＝0.3（万元） 借：资产减值损失　0.3万 　 贷：坏账准备　 0.3万 （3）2007年确认坏账损失　 借：坏账准备　1.3 　贷：应收账款－A　0.8 　　　　　　　－B　0.5 （4）2007年末坏账准备的余额＝180 ×5 ‰＝0.9（万元） 　应补提0.9＋0.3＝1.2（万元） 　借：资产减值损失　1.2 　　贷：坏账准备　1.2 （5）2008年上半年收回已冲销的B企业坏账 　①转回分录 借：应收账款－B企业　0.3万 　　　贷：坏账准备　　　 0.3万 　②收款分录 借：银行存款　0.3万 　　　 贷：应收账款　0.3万 （6）2008年末应有数＝120 ×5 ‰ ＝0.6万 已有数=1 . 2万 本年应提数＝－0.6（万元） 　　借：坏账准备　 0.6万 　　　 贷：资产减值损失　0.6万 例三： B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元三个月到期不带息商业汇票。B公司于2007年4月1日贴现，贴现率为12％，分无追索权与有追索权两种情况，票据到期时分出票人有能力付款和无能力付款两种情况。 第一种情况：无追索权 （1）2007年3月1日取得商业汇票 借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税（销项税额）1 453 （2）2007年4月1日贴现 借：银行存款 9 800 财务费用 200 贷：应收票据 10 000 （