《经济法基础》第二单元 个人所得税法律制度4.docVIP

PAGE  PAGE 4 第二单元 个人所得税法律制度 三、个人所得税的税收优惠（★★★）（2009年单选题、2010年单选题、2011年多选题、2012年多选题） 14.个人取得的教育储蓄存款利息所得和按照国家或省级人民政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税。 15.自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 16.自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： （1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； （2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定???承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 【例题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（ ）。（2009年） A.财产租赁所得 B.退休工资 C.保险赔款 D.国债利息 【答案】A 【解析】选项BCD：属于个人所得税的免税项目。 【例题2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（ ）。（2010年） A．劳动分红 B．出版科普读物的稿酬所得 C．年终奖金 D．转让自用6年唯一家庭生活用房所得 【答案】D 【解析】（1）选项AC：按“工资、薪金所得”税目计征个人所得税；（2）选项B：按“稿酬所得”税目计征个人所得税；（3）选项D：对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的有（ ）。（2011年） A.军人领取的转业费 B.教师工资所得 C.作家拍卖手稿所得 D.工人取得的保险赔款 【答案】AD 【解析】（1）选项B：教师工资所得应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；（2）选项C：作家拍卖手稿所得应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。 【例题4·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（ ）。（2012年） A.保险赔偿 B.劳动分红 C.退休工资 D.军人转业费 【答案】ACD 【解析】选项B：劳动分红按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 四、个人所得税的征收管理（P286）（★） 1.自行申报纳税（2010年多选题） 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （1）年所得12万元以上的； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。 【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。（2010年） A.年所得12万元以上的 B.从中国境外取得所得的 C.取得应税所得，没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的 【答案】ABCD 【解析】纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。 2.年所得额在12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。 3.一般情况下，纳税人应在取得应税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送相关资料。 五、个人所得税考点综述（★★★） （一）所得来源地 1、工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。 2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 3.劳务报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地。 4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。 5.动产转让所得，以“实现转让的地点”为所得来源地。 6.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 7.利息、股息、红利所得，以“支付”利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 8.特许权使用费所得，以“特许权的使用地”作为所得来源地。 【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（ ）。（2010年） A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 B.生产、经营所得，以生产、经营活